Списання товарів, зіпсованих ракетним ударом

Юрособа - платник ПДВ та податку на прибуток. Орендований склад знищено ракетним ударом. Як списати знищені товари, які там зберігалися? Які документи слід оформити? Що з податком на прибуток та ПДВ?

Документальне оформлення списання знищених товарів

Інвентаризація:

• Обов'язково проведіть інвентаризацію для встановлення обсягу знищених запасів. Інвентаризацію слід провести у день встановлення факту псування цінностей.

• Результати інвентаризації зафіксуйте в окремому інвентаризаційному описі, де вкажіть:

  • найменування та кількість відповідних запасів;
  • причини, ступінь і характер псування;
  • пропозиції щодо їх знецінення, списання або можливості використання в господарських цілях.

• Форма інвентаризаційного опису може бути типовою (наприклад, № М-21) або розробленою самостійно, але з обов'язковим включенням усіх реквізитів первинного документа.

Додаткові документи:

• Звіряльна відомість: складається після інвентаризації (можна застосувати типову форму або розроблену самостійно).

• Протокол інвентаризаційної комісії: складається у довільній формі, затверджується керівником протягом 5 робочих днів після завершення інвентаризації. У протоколі мають бути пропозиції щодо списання або можливого використання продукції.

• Акт на списання: складається у довільній формі у двох примірниках (для матеріально відповідальної особи та бухгалтерії). В акті вкажіть:

  • найменування знищених запасів;
  • кількість і вартість;
  • причини знищення.

Документи від компетентних органів:

• Зверніться до органів ДСНС для складання акта пошкодження запасів із зазначенням причини.
• Зверніться до місцевих органів влади для додаткового підтвердження факту знищення запасів.
• Отримайте сертифікат Торгово-промислової палати України (ТПП) про настання форс-мажорних обставин.

Фіксація факту пошкодження:

• Здійсніть фото- та/або відеозйомку для фіксації факту пошкодження запасів, якщо це можливо.

Облік списання

Бухгалтерський облік:

• Зіпсовані запаси списуються за дебетом субрахунку 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей" за їх фактичною собівартістю з урахуванням транспортно-заготівельних витрат.
• Одночасно зі списанням на витрати вартість відображається на позабалансовому субрахунку 072 "Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей" до моменту встановлення винної особи або закінчення строку позовної давності.
• Списання відображається у фінансовій звітності того періоду, в якому закінчено інвентаризацію.

Податок на прибуток:

• Облік з податку на прибуток ведеться за бухгалтерськими правилами, тобто витрати, відображені в бухобліку, враховуються при визначенні фінансового результату.

ПДВ:

• За загальним правилом, списання запасів вважається їх використанням не в господарській діяльності, що призводить до нарахування компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ.
• Проте, згідно з п. 321 підрозд. 2 ПКУ, тимчасово, на період дії воєнного стану, не вважаються використаними в негосподарській діяльності товари, знищені внаслідок дії обставин непереборної сили.
• Це означає, що компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ в такому разі не нараховуються.
• Для застосування цієї пільги факт знищення майна внаслідок воєнних дій має бути підтверджений документально.

Важливі моменти

• Відсутність доступу до майна: Якщо до зруйнованого майна немає доступу, списати його не можна до проведення інвентаризації.
• Податковий кредит: Суми ПДВ, включені до податкового кредиту при придбанні знищених товарів, не беруть участі в розрахунку суми бюджетного відшкодування та зараховуються до податкового кредиту наступного звітного періоду до її повного погашення.
• Якщо немає доказів, що запаси знищені внаслідок форс-мажору, компенсуючі податкові зобов’язання нараховуються виходячи з ціни придбання запасів.
• Для нарахування податкових зобов’язань складається зведена податкова накладна не пізніше останнього дня місяця, в якому списуються запаси.

Нерухомість фізосіб на воєнних територіях: старе та нове в Законі № 4698
Відшкодування шкоди за знищений товар: чи складати ПН?
Нестачі за результатами інвентаризації: як показати в обліку