Чи потрібно складати податкову накладну, якщо кошти були оплачені помилково?
На питання, чи складати податкову накладну на помилково отримані кошти, податківці відповідають, що це питання потребує детального вивчення документів, які стосуються зазначеної операції.
Загалом, позиція фіскалів така:
- якщо з контрагентом немає договірних відносин або договір припинив свою дію, то ПН на помилкові кошти не складається;
- якщо є договірні відносини, то «помилкові» кошти вважаються оплатою в рахунок майбутніх постачань і складається ПН. А потім у разі, якщо вони на підставі листа контрагента будуть повернені як помилкові, — складається датою повернення коштів розрахунок коригування (РК) як на повернення авансу.
Важливо врахувати, які саме кошти вважаються помилково отриманими. З помилковим платежем мають справу у разі, якщо кошти списані з рахунку неналежного платника та/або зараховані на рахунок неналежного отримувача в розумінні Закону України «Про платіжні послуги».
Якщо, наприклад, кошти отримані від особи, з якою немає договірних відносин або вони закінчилися, то вже в момент отримання цих коштів для отримувача цих коштів цілком очевидно, що вони є помилковими. Тому про складання ПН на отримані кошти в цьому випадку не може бути й мови.
Зовсім інший випадок, якщо контрагент, з яким є договірні відносини, у призначенні платежу платіжки зазначив, що це оплата за товари / послуги, і вказав реквізити виставленого рахунку чи укладеного договору. А потім просить повернути ці кошти, як помилково отримані. Ось у цьому випадку, якщо ще до отримання листа від контрагента немає явних ознак, що платіж є помилковим, для нас це буде ніщо інше, як аванс. Отже, вважаємо це авансом за товари / послуги. А вже потім, на підставі листа контрагента про помилковість коштів, у день повернення цих коштів складаємо розрахунок коригування (як на повернення авансу).
Навіть за наявності договірних відносин можна не складати ПН на «помилкові» кошти, якщо є підтвердження, що кошти дійсно є помилковими.
Чи складати податкову накладну на помилкові кошти?
Якщо покупець помилково заплатив трохи більше: ПДВ-наслідки
