Безоплатна передача ТМЦ: наслідки щодо ПДВ

Наслідки ПДВ при безоплатній передачі ТМЦ залежать від отримувача та наявності підтверджуючих документів. Ось основні моменти:

Загальні правила

Безоплатна передача ТМЦ вважається постачанням, і зазвичай оподатковується ПДВ.

Винятки воєнного стану (ВС)

Операції з безоплатної передачі ТМЦ певним структурам не вважаються постачанням, якщо передаються:
ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, МВС, ДСНС та іншим силовим структурам (згідно з п. 32¹ підрозд. 2 розд. XX ПКУ).
Військовим формуванням, їх з'єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок державного бюджету.
Закладам охорони здоров’я державної та комунальної власності.

Нарахування ПДВ

Якщо безоплатна передача підпадає під винятки воєнного стану, ПДВ не нараховується, податкова накладна (ПН) не складається, компенсуючі податкові зобов'язання (ПЗ) за п. 198.5 ПКУ також не нараховуються.

Якщо передача не підпадає під винятки, ПДВ нараховується виходячи з мінімальної бази оподаткування (мінбази), визначеної відповідно до п. 188.1 ПКУ.

Складаються дві ПН: на договірну вартість та на суму перевищення мінбази над договірною ціною.

Документальне підтвердження

Для застосування пільг з ПДВ важлива наявність належним чином оформлених первинних документів, що підтверджують факт передачі ТМЦ та їх отримання відповідними структурами (наприклад, ЗСУ).

Рекомендовано мати: лист-звернення від отримувача, наказ керівника про надання допомоги, двосторонній акт приймання-передачі.

Відсутність підтверджуючих документів

У разі відсутності документів, що підтверджують отримання ТМЦ відповідними структурами, доведеться нарахувати ПДВ як при звичайній безоплатній передачі, виходячи з вартості придбання товарів.

Пільги для громадських об'єднань та благодійних організацій

Тільки громадські об'єднання та благодійні організації (з кодами неприбутковості 0032 та 0036) не враховують операції з надання благодійної допомоги (згідно з п.п. 197.1.15 ПКУ) при розрахунку 1-мільйонного ліміту для ПДВ-реєстрації (п.п. 69.12 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Безоплатна передача товарів / ОЗ для потреб ЗСУ без документів про передачу
Втрати ТМЦ у межах і понад норми: бухоблік, прибуток та ПДВ
Неприбуткові організації і ПДВ