Як в Д2 Декларації відобразити від'ємне значення ПДВ, яке отримали згідно з ВМД?
Відображення від’ємного значення ПДВ, що виникло за рахунок сплати податку при ввезенні товарів згідно з митною декларацією, у додатку 2 (Д2) до декларації з ПДВ має певні особливості заповнення.
Нижче наведено покрокову інструкцію щодо заповнення Таблиці 1 додатка Д2 для такої ситуації:
1. Графи 2 та 3 (Період виникнення)
Зазначається звітний (податковий) період (місяць та рік), у якому виникло від’ємне значення (рядок 19 декларації). Дані заповнюються у хронологічному порядку зростання — від найдавнішого періоду до найновішого.
2. Графа 4 (ІПН постачальника)
Оскільки при ввезенні товарів податок сплачується до бюджету на підставі митної декларації, а не конкретному постачальнику-резиденту, у цій графі необхідно вказати власний індивідуальний податковий номер (ІПН). Власний ІПН проставляється в усіх випадках, коли від’ємне значення сформоване за рахунок імпорту товарів на митну територію України.
3. Графа 5 (Період складання документа)
У цій графі зазначається період (місяць та рік) складання митної декларації, на підставі якої було відображено податковий кредит.
4. Графа 6 (Сума)
Вказується сума від’ємного значення, яка відповідає частині податкового кредиту за митною декларацією, що сформувала показник у рядку 19 декларації.
Схематичний приклад заповнення рядка для імпорту:
| Графа 2 (Місяць) | Графа 3 (Рік) | Графа 4 (ІПН) | Графа 5 (Період документа) | Графа 6 (Сума) |
| Місяць виникнення від'ємного значення | Рік виникнення від'ємного значення | Ваш власний ІПН | Місяць/рік митної декларації | Сума ПДВ |
Важливі деталі:
- Якщо від’ємне значення складається з сум, отриманих від різних постачальників та за декількома митними деклараціями, воно розшифровується окремими рядками.
- Загальна сума у графі 6 (рядок «Усього») повинна відповідати значенню рядка 19 декларації з ПДВ.
- У випадку, якщо сума від'ємного значення поточного звітного періоду повністю зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду графа 10 має дорівнювати графі 6 та повинна відповідати значенню рядка 21 декларації з ПДВ.
- У разі планування заяви цієї суми до бюджетного відшкодування, вона також має бути відображена у Таблиці 1.1 додатка Д2.
Додаткові матеріали:
Помилка в додатку Д1 до декларації з ПДВ: неправильний ІПН постачальника
Перевірка зменшила від’ємне значення ПДВ: як не помилитися двічі в декларації
Таблиця 1 додатка Д2 до ПДВ-декларації: уточнюємо спецполе
- Декларація
- ,
- ПДВ
- ,
