Рядок 10.4 Декларації з ПДВ: чи потрібно дотримуватися першої події при купівлі у неплатників ПДВ?

Рядок 10.4 декларації з ПДВ називається: «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість». Це означає, що в ряд. 10.4 декларації відображають усі "безПДВшні" придбання,

При заповненні рядка 10.4 податкової декларації з ПДВ щодо придбань у неплатників ПДВ необхідно дотримуватися загального для обліку правила «першої події».

1. Правило першої події

Рядок 10.4 декларації призначений для відображення обсягів придбання товарів або послуг на митній території України без ПДВ. Оскільки ПДВ-облік базується на принципі першої події (оплата або отримання товарів/послуг), цей же підхід застосовується і для заповнення цього рядка. Операція має бути відображена в декларації того періоду, в якому відбулася перша з подій: або перерахування коштів постачальнику-неплатнику, або фактичне отримання від нього товарів чи послуг.

2. Підстава для заповнення

Оскільки постачальник не є платником ПДВ, він не складає податкову накладну. Підставою для заповнення рядка 10.4 є первинні документи, що підтверджують факт придбання або оплати:

•  товарно-транспортні накладні, акти наданих послуг, видаткові накладні;
•  платіжні інструкції, касові чеки, квитанції тощо.

3. Важливість заповнення рядка 10.4

Хоча дані цього рядка не впливають на суму податкових зобов'язань чи податкового кредиту (заповнюється лише колонка А), його заповнення є важливим з таких причин:

• Простежуваність товару: Ці дані використовуються для контролю ланцюга «придбання — продаж». Якщо продаж товару, придбаного у неплатника, не підкріплений даними у рядку 10.4, виникає розрив у ланцюгу постачання.
• Ризик блокування ПН: Відсутність відомостей про придбання може призвести до блокування податкових накладних через критерій «пересорт» (недостатність залишків товару на віртуальному складі).
• Таблиця даних платника: При поданні Таблиці даних для розблокування ПН інформація звіряється з деклараціями. Незаповнення рядка 10.4 може стати причиною відмови у врахуванні такої Таблиці.

4. Відповідальність

Фінансові штрафи за незаповнення або неправильне заповнення рядка 10.4 не застосовуються, оскільки це не призводить до заниження податкового зобов'язання. Проте на посадових осіб може бути накладено адміністративний штраф за порушення порядку ведення податкового обліку (ст. 163-1 КУпАП) у розмірі від 85 до 170 грн.
 

Додаткові матеріали:
Придбання у неплатників: навіщо заповнювати рядок 10.4 декларації з ПДВ?
Придбання без ПДВ — у ряд. 10.4 декларації