Як оподаткувати премію до Дня бухгалтера?

Оподаткування премії до Дня бухгалтера (професійного свята) здійснюється за загальними правилами, встановленими для заробітної плати, оскільки така виплата входить до фонду оплати праці як заохочувальна виплата.

1. Податки та збори

• ПДФО (18%): Премія є об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб. У звітності (додаток 4ДФ) вона відображається разом із зарплатою за ознакою доходу «101».
• Військовий збір (5%): Оскільки премія включається до загального місячного оподатковуваного доходу, з неї утримується військовий збір за ставкою 5% (відповідно до чинних норм на 2026 рік).
• ЄСВ (22%): На суму премії нараховується єдиний внесок за загальною ставкою 22% (для працівників з інвалідністю — 8,41%). У звітності (додаток Д1) премія відображається у складі загальної суми зарплати за місяць її нарахування.

2. Вплив на розрахунок середньої зарплати

• Відпускні: Премії до святкових та ювілейних дат не включаються до розрахунку середньої заробітної плати для оплати відпусток або компенсації за невикористану відпустку (згідно з п.п. «и» п. 4 Порядку № 100).
• Лікарняні: Такі премії включаються до розрахунку лікарняних та декретних, оскільки на них нараховано ЄСВ і вони є частиною заробітної плати (п. 3 Порядку № 1266).

3. Мінімальна заробітна плата (МЗП)

Премії до святкових і ювілейних дат (до яких належать і професійні свята) нараховуються понад розмір мінімальної заробітної плати. Тобто вони не враховуються при порівнянні нарахованої зарплати з МЗП для визначення суми доплати (ст. 3¹ Закону про оплату праці).

Документальне оформлення та строки

1. Оформлення: Виплата премії має бути передбачена колективним договором або Положенням про преміювання. Підставою для нарахування є наказ (розпорядження) керівника.
2. Строки сплати: Податки (ПДФО, ВЗ) та ЄСВ сплачуються одночасно з виплатою премії. Якщо премія нарахована, але не виплачена, податки мають бути сплачені у встановлені законом строки (протягом 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування).

Альтернативний варіант

Якщо виплата надається як нецільова благодійна допомога, то у 2026 році вона не оподатковується ПДФО та ВЗ за умови, що її сума сукупно за рік не перевищує граничний розмір (який залежить від розміру прожиткового мінімуму на 1 січня відповідного року). Проте таку допомогу не варто використовувати для масових виплат усім працівникам замість премії, щоб уникнути ризиків під час перевірок.

Перелік джерел:

1. Премія до профсвята в ОМС: оподаткування, середня та інше
2. Доходи фермерів: ПДФО, ВЗ та ЄСВ
3. Святкова премія в ОМС: оподаткування, середня та інше
4. Святкова премія тренерам-викладачам: чи включати до розрахунку середньої?
5. Премія до 8 Березня: її доля після закінчення свята
6. Співпрацюємо з ФОП на загальній системі: які «папірці» врятують від ПДФО, ВЗ і ЄСВ
7. Працівник не повернув фіндопомогу: чи нараховувати ПДФО та ВЗ?
8. Премія за результатами щорічного оцінювання: оподаткування, середня та індексація