Бухгалтерські проведення за штрафними санкціями, стягнутими з постачальника за рішенням суду
Бухгалтерський облік штрафних санкцій (штрафів, пені, неустойки), які виставляються постачальнику за порушення умов договору, регулюється НП(С)БО 15 «Дохід». Оскільки у вашому випадку є рішення суду, сума штрафу стає визнаним дебіторським боргом.
Бухгалтерський облік та проводки
| № з/п | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит | Коментар |
| 1 | Нараховано штрафні санкції на підставі рішення суду, що набрало законної сили | 374 «Розрахунки за претензіями» | 715 «Одержані штрафи, пені, неустойки» | Дохід визнається у періоді винесення рішення суду (або визнання претензії боржником). |
| 2 | Отримано кошти від постачальника на поточний рахунок | 311 «Поточні рахунки в національній валюті» | 374 «Розрахунки за претензіями» | Погашення заборгованості за претензією. |
Важливі аспекти оподаткування та обліку
1. Момент визнання доходу
Згідно з нормами бухгалтерського обліку, дохід у вигляді штрафів, пені або неустойки визнається в тому періоді, коли вони були фактично отримані або коли наявне рішення суду (чи визнання боржником), що дає впевненість у їх отриманні. Якщо після рішення суду існує впевненість в отриманні коштів, відображається запис Дт 374 Кт 715.
2. Податок на додану вартість (ПДВ)
Штрафні санкції за неналежне виконання умов договору не є об'єктом оподаткування ПДВ. Вони не розцінюються як плата за поставлені товари чи надані послуги. Відповідно, обов'язок щодо складання податкової накладної на суму штрафу не виникає.
3. Податок на прибуток
- Для підприємств із річним доходом до 40 млн грн: облік здійснюється за загальними правилами бухгалтерського обліку. Сума нарахованого штрафу включається до складу доходів і збільшує фінансовий результат до оподаткування.
- Для підприємств із річним доходом понад 40 млн грн: законодавство не передбачає податкових різниць щодо отриманих штрафів. Сума отриманого штрафу збільшує базу оподаткування через відображення у складі бухгалтерського доходу.
4. Відшкодування судового збору
Якщо рішенням суду передбачено, що постачальник має відшкодувати витрати на сплату судового збору, це відображається наступним чином:
- Нарахування заборгованості: Дт 374 — Кт 719 (Інші доходи від операційної діяльності).
- Фактичне отримання коштів: Дт 311 — Кт 374.
Отримати консультацію
