Кредит на сонячні панелі: оплату провів банк, а не ФОП – що з ПДВ‑кредитом?

Ви маєте право на податковий кредит при придбанні сонячних панелей у кредит, навіть якщо банк перераховує кошти безпосередньо постачальнику. Реєструвати компенсуючу податкову накладну (ПН) лише через факт оплати третьою особою (банком) не потрібно. Нижче наведено детальні роз'яснення щодо вашої ситуації.

1. Право на податковий кредит (ПК)

Згідно з нормами Податкового кодексу України (ПКУ), право на податковий кредит виникає за правилом «першої події» (п. 198.2 ПКУ):

•  або на дату списання коштів з рахунку платника на оплату товарів;
•  або на дату отримання товарів.

У вашому випадку, коли банк перераховує кредитні кошти безпосередньо контрагенту, фактично відбувається оплата товару за вашим дорученням. Хоча фізично платіжне доручення оформлює банк, для цілей ПДВ це вважається оплатою за придбаний вами товар.

2. Чи потрібна компенсуюча ПН (п. 198.5 ПКУ)?

Нарахування компенсуючих податкових зобов'язань у цій ситуації є безпідставним з таких причин:

• Банківський Кредит — це ваші зобов'язання: Ви отримуєте кредит, який зобов'язані повернути банку. Тобто витрати на придбання панелей несете саме ви, просто за рахунок запозичених коштів.
• Господарська діяльність: Сонячні панелі купуються для використання у вашій господарській діяльності (виробництво електроенергії для власних потреб ФОП або продажу). Якщо актив використовується в оподатковуваних операціях у межах госпдіяльності, підстав для нарахування компенсуючих ПЗ за п. 198.5 ПКУ немає.
• Судова практика: Суди зазвичай стають на бік платників податків, підтверджуючи, що оплата за товар за рахунок кредитних коштів (навіть при прямому перерахуванні банком постачальнику) не позбавляє права на ПК і не вимагає «компенсації» ПДВ.

3. Документальне підтвердження

Оскільки у вас не буде власного платіжного доручення, підтвердженням факту оплати (якщо це перша подія) будуть:
1. Кредитний договір, у якому прописано умову прямого перерахування коштів постачальнику.
2. Виписка банку або повідомлення про здійснення платежу банком на користь контрагента за вашим кредитним договором.
3. Накладна на отримання сонячних панелей (якщо першою подією було отримання товару).

Додаткові поради для ФОП на загальній системі:

• Амортизація: Ви маєте право включати вартість сонячних панелей до витрат через амортизацію (п.п. 177.4.6 ПКУ), оскільки вони є основними засобами. Це дозволить зменшити чистий дохід, з якого сплачуються ПДФО, військовий збір та ЄСВ.
• Облік: Переконайтеся, що сонячні панелі не належать до об'єктів «подвійного призначення» (як-от легкові авто чи житлова нерухомість), які ФОП амортизувати не може. Сонячні електростанції зазвичай класифікуються як обладнання або інженерні споруди, що дозволяє їх амортизувати. 
• Форма № 20-ОПП: Не забудьте подати повідомлення за формою № 20-ОПП про появу нового об'єкта оподаткування (сонячних панелей/станції) протягом 10 робочих днів після придбання/введення в експлуатацію.

Судова практика

Судова практика у справах щодо податкового кредиту при оплаті товару третіми особами (зокрема банками за кредитними договорами або страховими компаніями) переважно стоїть на боці платників податків. Нижче наведено ключові судові рішення та аргументи, які можна використовувати для захисту позиції.
Справа № 440/12615/24
Це одна з найсвіжіших справ щодо спроб змусити платників нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання (ПЗ) при оплаті третіми особами.

• Суть справи: Було оскаржено позицію, згідно з якою при оплаті товару третьою особою покупець має нарахувати компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ.
• Рішення суду: Полтавський окружний адмінсуд (рішення від 19.02.2025) та Другий апеляційний адмінсуд (постанова від 02.05.2025) визнали таку позицію протизаконною.
• Аргументація суду:  У п. 198.5 ПКУ наведено вичерпний перелік підстав для нарахування компенсуючих ПЗ (використання в неоподатковуваних операціях, пільгових операціях або негосподарській діяльності).
• Оплата третьою особою не є підставою для нарахування компенсуючих ПЗ. Товар не стає «безоплатно отриманим», оскільки він постачається за договором купівлі-продажу, що передбачає оплату (навіть якщо її здійснює банк за кредитним договором).
• Результат: Верховний Суд ухвалою від 09.05.2025 відмовив у відкритті касаційного провадження, чим остаточно підтвердив правоту платника.

Справа № 807/2235/15 (Постанова Верховного Суду від 27.02.2020)
Справа містить важливі висновки щодо права на податковий кредит при придбанні активів ФОП.

• Аргумент суду: Право на податковий кредит виникає у разі реального вчинення господарської операції та наявності належним чином оформлених первинних документів (контракт, рахунок, накладна, акт).
• Висновок: Якщо актив (наприклад, сонячні панелі) придбаний для використання в підприємницькій діяльності, платник має повне право на податковий кредит (ПК) незалежно від джерела походження коштів для оплати.

Головні аргументи для захисту

1. Відсутність законодавчої підстави: ПКУ не містить вимоги нараховувати компенсуючі ПЗ за п. 198.5 лише тому, що платіж здійснив банк. Покупець залишається боржником за кредитним договором, отже, витрати на придбання лягають безпосередньо на нього.
2. Товар не є безоплатним: Згідно з п.п. 14.1.13 ПКУ, безоплатно отриманими є товари, надані без грошової компенсації. У випадку з кредитом постачальник отримує повну оплату від банку, а покупець повертає ці кошти банку з відсотками. Це класична оплатна операція.
3. Господарське призначення: Якщо активи (сонячні панелі) використовуються для забезпечення енергією бізнесу (магазину, цеху, офісу), вони безпосередньо беруть участь у господарській діяльності.
У разі виникнення суперечок щодо нарахування компенсуючих ПЗ доцільно посилатися на Постанову Другого апеляційного адмінсуду від 02.05.2025 у справі № 440/12615/24. Це підтверджує актуальну позицію судів, яка забороняє застосовувати норми п. 198.5 ПКУ до кредитних операцій.

Судові рішення у справі такі:

1. Рішення Полтавського окружного адміністративного суду від 19.02.2025 р. у справі № 440/12615/24.
2. Постанова Другого апеляційного адміністративного суду від 02.05.2025 р. у справі № 440/12615/24.

Також у цій справі є Ухвала Верховного Суду від 09.05.2025 р., якою було відмовлено у відкритті касаційного провадження за скаргою, що зробило рішення апеляційної інстанції остаточним.

Суть цих рішень для вашої ситуації:
Суди чітко вказали, що немає права вимагати нарахування компенсуючих податкових зобов'язань за п. 198.5 ПКУ лише на тій підставі, що оплату за товар здійснила третя особа (у вашому випадку — банк). Суд підкреслив, що перелік підстав для нарахування таких зобов'язань у законі є вичерпним, і «оплата третьою особою» до нього не входить.

Ухвала Верховного Суду від 09.05.2025 року була винесена у справі № 440/12615/24. У судовій системі України номер справи залишається незмінним на всіх етапах розгляду: від першої інстанції до касації. Для пошуку тексту документа в Єдиному державному реєстрі судових рішень необхідно використовувати саме номер 440/12615/24.
Ключові аспекти справи:

• Предмет спору: Оскарження індивідуальної податкової консультації, у якій наполягали на нарахуванні компенсуючих податкових зобов'язань (ПЗ) у випадку, коли оплату за товар здійснює третя особа.
• Позиція Верховного Суду: Суд відмовив у відкритті касаційного провадження. Рішення апеляційної інстанції було визнано належним чином обґрунтованим. Аргументи про необхідність нарахування ПЗ були відхилені, оскільки пункт 198.5 Податкового кодексу України не містить такої підстави для нарахування зобов'язань, як «оплата третьою особою».

Це судове рішення є важливим підтвердженням того, що використання кредитних коштів, коли банк перераховує оплату безпосередньо постачальнику, не позбавляє покупця права на податковий кредит і не створює обов'язку нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання.

Додаткові матеріали:
Компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ у покупця / замовника, якщо сплачує не він, а третя особа
Оплата за товар третіми особами: яка доля податкового кредиту з ПДВ?
Доступні кредити за програмою «5-7-9»: що в обліку?
Оплата за товар здійснюється третьою особою: ПДВ-наслідки

Будемо знайомі: загальна система для ФОП