Як списати комплект шин, які були обліковані у складі первісної вартості автомобіля, отриманого як благодійна допомога?
Зменшено первісну вартість автомобіля внаслідок часткової ліквідації (списання комплекту зимових шин). Автомобіль надійшов у 2023 році до селищної ради як благодійна допомога. Які проводки на списання?
Списання комплекту шин, які були обліковані у складі первісної вартості автомобіля (отриманого як благодійна допомога), відображається як часткова ліквідація об’єкта основних засобів.
Оскільки автомобіль був отриманий як благодійна допомога, особливістю є необхідність коригування внесеного капіталу (субрахунок 5111).
Алгоритм дій та проводки
Для відображення операції необхідно:
- Визначити вартість шин: Комісія установи оцінює частку вартості шин у загальній первісній вартості автомобіля та відповідну суму нарахованого зносу.
- Скласти Акт списання ОЗ (часткової ліквідації).
У бухгалтерському обліку (згідно з НП(С)БО в державному секторі та Типовою кореспонденцією) виконуються такі записи:
| № з/п | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|
| 1 | Списано суму зносу, що припадає на частину об’єкта (шини), яка ліквідується | 1411 | 1015 |
| 2 | Списано залишкову вартість шин (якщо вона є) на витрати звітного періоду | 8411 | 1015 |
| 3 | Коригування капіталу: Зменшено внесений капітал на суму первісної вартості списаних шин | 5111 | 5512 |
Важливі нюанси
- Внесений капітал (5111): Оскільки автомобіль надійшов як благодійна допомога, при його оприбуткуванні було сформовано внесений капітал (Дт 7511 — Кт 5111). При частковій ліквідації обов'язково робиться проводка Дт 5111 — Кт 5512 на повну первісну вартість списаних шин, щоб збалансувати капітал та вартість активів на балансі.
- Подальший облік: Нові шини, які будуть встановлені замість списаних, зазвичай обліковуються як запасні частини на субрахунку 1515. Їх встановлення розцінюється як технічне обслуговування (поточний ремонт) і не збільшує вартість автомобіля, а списується на витрати (Дт 8013, 8113 — Кт 1515).
- Оприбуткування залишків: Якщо після списання шин залишаються матеріали, придатні для використання (наприклад, для утилізації чи як ганчір'я), їх оприбутковують: Дт 1517, 1518 — Кт 2117 (або 7112) з подальшим поданням Довідки про надходження в натуральній формі до Казначейства.
Якщо ви є платником податку на прибуток (комерційний сектор), замість рахунків 5111/5512 використовується механізм визнання доходу від безоплатно отриманих активів (рахунок 424) пропорційно амортизації, а списання залишкової вартості відображається через рахунок 976.
Додаткові матеріали:
- Безоплатно отримано ІНМА: як показати надходження та списання
- Як облікувати основні засоби, отримані як благодійна допомога?
- Благодійна допомога ЗСУ без ПнВК: звільнення і декларування
- Відпрацьовані автошини: як обліковувати?
