Які наслідки при пролонгації договору позики поворотної фіндопомоги?

Пролонгація договору поворотної фінансової допомоги (ПФД) — це продовження строку її повернення шляхом укладення додаткової угоди. Основні наслідки залежать від системи оподаткування позичальника та строку, на який продовжується договір.

1. Для платників єдиного податку (позичальників)

Це найбільш критичний момент. Згідно з нормами законодавства, до доходу платника єдиного податку не включається сума ПФД, отримана та повернута протягом 12 календарних місяців з дня її отримання.

• Наслідок пролонгації: Якщо через пролонгацію загальний строк перебування коштів у розпорядженні спрощенця перевищить 12 місяців, сума ПФД має бути включена до доходу наступного дня після закінчення 12-місячного строку.
• Важливо: Пролонгація договору сама по собі не звільняє від оподаткування, якщо порушено 12-місячний ліміт.

2. Дисконтування (бухгалтерський облік)

Якщо ПФД є безвідсотковою, у бухгалтерському обліку може виникнути необхідність її дисконтування (відображення за теперішньою вартістю).

• Короткострокова заборгованість (до 12 місяців): Не дисконтується. Якщо ви пролонгуєте ПФД так, що вона залишається короткостроковою (наприклад, спочатку на 6 місяців, потім ще на 5), дисконтування не виникає.
• Довгострокова заборгованість (понад 12 місяців): Якщо в результаті пролонгації заборгованість стає довгостроковою, її потрібно дисконтувати. Це призводить до виникнення доходу в момент визнання довгострокового зобов'язання та витрат протягом строку користування коштами (амортизація дисконту).

3. Позовна давність

Пролонгація договору перериває перебіг строку позовної давності.

• За загальним правилом, строк позовної давності становить 3 роки. Він починає відліковуватися з дня, наступного за датою, коли допомога мала бути повернута.
• Укладаючи додаткову угоду про пролонгацію, ви встановлюєте нову дату повернення. Відповідно, строк позовної давності почне рахуватися заново від цієї нової дати. Це дозволяє уникнути визнання заборгованості безнадійною та включення її до доходу.

4. ПДФО та Військовий збір (якщо позичальник — фізособа)

Для фізичної особи (наприклад, працівника), яка отримала ПФД від підприємства:

• Пролонгація не створює оподатковуваного доходу.
• Дохід виникне лише у випадку прощення боргу або списання після закінчення строку позовної давності. Пролонгація відтерміновує ці події.

Резюме

1. Для єдиноподатників: Слідкуйте за 12-місячним строком. Пролонгація понад цей термін призведе до нарахування єдиного податку.
2. Для загальної системи: Головний ризик — дисконтування, якщо допомога стає довгостроковою (понад рік від дати балансу).
3. Документування: Пролонгація обов'язково має бути оформлена додатковою угодою до моменту настання строку повернення, визначеного в основному договорі.

Під час дії воєнного стану в Україні діють особливі правила щодо перебігу строків позовної давності, проте для цілей оподаткування (особливо для єдиноподатників) необхідно орієнтуватися на норми щодо 12 місяців.

Додаткові матеріали:

1. Закінчення строку давності за поворотною фіндопомогою при зміні систем оподаткування
2. Працівник не повернув фіндопомогу: чи нараховувати ПДФО та ВЗ?
3. Поворотна фіндопомога не повернута в строк: облік пролонгації/прострочки
4. Резидент Дія Сіті отримав поворотну фіндопомогу: чи є податкові наслідки?
5. Дія Сіті: фіндопомога працівнику — непов’язаній особі
6. Поворотна фіндопомога і дохід єдиноподатників