Як зробити РК на заміну коду УКТ ЗЕД?

Для виправлення помилки в коді УКТЗЕД або його зміни (наприклад, після митного оформлення) складається розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН). Оскільки така зміна не впливає на загальну суму постачання, РК буде «нульовим».

1. Загальні параметри

• Дата складання: Дата виявлення помилки або дата митного оформлення (якщо код змінюється за результатами митної декларації).
• Хто реєструє: Оскільки РК «нульовий» (сума компенсації не змінюється), реєструє його постачальник (продавець).
• Причина коригування (графа 2.1): Використовується умовний код 104 («Зміна номенклатури»).

2. Порядок заповнення розділу Б (таблична частина)

Коригування здійснюється двома рядками:
Перший рядок (мінусовий):

•  Повністю дублює рядок ПН, який виправляється (з неправильним кодом УКТЗЕД).
•  У графі 1.2 (номер рядка) вказується порядковий номер рядка з ПН, що коригується.
•  У графі 7 (кількість) або графі 13 (обсяг) значення вказується зі знаком «мінус» (обнуляємо старий запис).

Другий рядок (плюсовий):

•  Містить правильні дані (новий код УКТЗЕД).
•  У графі 1.2 вказується новий порядковий номер рядка, якого не було в ПН (наприклад, якщо в ПН було 2 рядки, то в РК новий рядок матиме номер 3).
•  У графі 7 або графі 13 значення вказується зі знаком «плюс».
•  У графі 2.2 (номер групи коригування) для обох рядків (мінусового та плюсового) вказується однаковий порядковий номер групи коригування (наприклад, «1»).

3. Важливі аспекти

• Ланцюжок постачання: Якщо ви є посередником і отримали РК на зміну коду від свого постачальника, вам необхідно обов'язково скласти аналогічний РК для свого покупця. Це важливо для збереження права покупця на податковий кредит.
• Оновлення версій УКТЗЕД: Якщо ви коригуєте ПН, складену до 01.01.2023 (коли діяла стара версія УКТЗЕД 2017), у графі 4.1 РК слід зазначати код саме тієї версії, яка була вказана в ПН, що коригується.
• Ризиковість: Зміна коду УКТЗЕД (особливо перших чотирьох цифр) може бути підставою для моніторингу РК на відповідність критеріям ризиковості операцій. Якщо такий товар не вказаний у вашій Таблиці даних як такий, що постачається на постійній основі, РК може бути заблоковано.

Чи є штрафи?
За несвоєчасну реєстрацію «нульових» РК штрафи зазвичай не застосовуються, оскільки немає суми ПДВ, від якої вони розраховуються. Проте затягувати з виправленням не варто, оскільки покупець не зможе скористатися податковим кредитом за ПН з неправильним кодом УКТЗЕД до моменту реєстрації виправляючого РК.

Додаткові матеріали:
Виправлення помилок у податковій накладній
Правила заповнення розрахунку коригування
Зміна номенклатури: коли і як заповнювати розрахунок коригування «104»
Оновлення УКТ ЗЕД і податкова накладна: роз’яснення фіскалів
Помилки в податкових накладних: ситуації