УР до ПДВ-декларації: коли потрібні додатки?

Податківці не мають рації.

Разом із уточнюючим розрахунком (далі - УР) подаються не всі додатки, а лише ті, які містять інформацію про уточнюючі показники. Ця норма прямо закріплена в п. 8 розд. VI Порядку № 678*. Інакше кажучи, «уточнюючі» додатки подаються лише до рядків, у яких було допущено помилку (заповнена графа 6 УР), якщо такі рядки потребують розшифровки в додатках.

* Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Міндоходів від 13.11.2013 р. № 678.

Цікаво, що про це говорили і самі податківці (див. підкатегорію 101.28 ЗІР): якщо колонка 6 УР у рядках, до яких повинні подаватися додатки, не заповнена (містить прочерки — у паперовій формі), то відповідні додатки до УР не подаються.

При виправленні показників рядків декларації, для яких не передбачені додатки, подається лише УР (без додатків).

Не потрібно подавати разом з УР і копію реєстру виданих та отриманих податкових накладних (далі — Реєстр). Адже виправлення помилок в Реєстрі не призводить до необхідності формувати нові (уточнюючі) реєстри (п. 1 розд. I Порядку № 708*). Відповідно, і подавати копії Реєстру з виправленими показниками не потрібно (такий же висновок містить і консультація податківців у підкатегорії 101.21 ЗІР).

* Порядок ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затверджений наказом Міндоходів від 25.11.2013 р. № 708.

Та й потреби в цьому немає. Адже факт виправлення відображається в Реєстрі поточного періоду. В такому разі у графі 4 розд. I і графі 5 розд. II Реєстру до виду документа, що потрапив до УР, потрібно додати літеру «У»: наприклад, «ПНПУ». Запис про нього потрібно внести до окремого рядка Реєстру — «З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний період».

Отже, повторюємо ще раз: вимоги податківців є безпідставними. Повністю підтримують таку позицію і суди. В ухвалі від 13.03.2014 р. № К/800/44146/13 ВАСУ визнав протиправною відмову податківців прийняти УР через те, що разом з ним не поданий Реєстр, а також додатки, які не стосуються «помилкових» рядків.

Однак як все ж таки діяти, якщо ви стикнулися з такою відмовою? Звітність з ПДВ, у тому числі УР, як правило, подають в електронній формі. У такому разі податківці повинні надати повідомлення про відмову в прийнятті УР. Отримавши її, ви можете почати процедуру оскарження — адміністративного чи судового (п.п. 49.12.2 НКУ).

При поданні уточнюючого розрахунку потрібно подавати не всі додатки до декларації з ПДВ, а лише ті, які містять інформацію про уточнені показники (див. ухвалу ВАСУ від 13.06.2014 р. № До/800/44146/13).

m.kazanova@buhgalter911.com