Як не утримувати ПДФО та ЄСВ з підприємця?

Таке запитання виникає котрий рік. Це не дивно, адже час від часу податківці змінюють свою думку. Яка ж ситуація сьогодні?

ПДФО. Не утримувати ПДФО вам дозволить копія документа, що підтверджує підприємницький статус контрагента (п. 177.8 ПКУ). Тобто копія виписки або витягу з Єдиного держреєстру.

Урахуйте, що таке правило «працює» навіть тоді, коли дохід підприємцю виплачено за «не рідними» для нього видами діяльності. Тобто ПДФО в цьому випадку не утримується. Побічно це підтверджує й консультація податківців у підкатегорії 103.02 ЗІР.

Окремо зупинимося на контрагентах-єдиноподатниках. Вам доведеться вимагати від них ті самі документи.

Крім того, щоб поберегти свої нерви, радимо також запрошувати копію витягу з Реєстру платників єдиного податку (далі — Реєстр) або копію єдиноподатного свідоцтва (якщо в контрагента воно залишилося). Якщо ви ці документи не отримали і при перевірці податківці до цього «причепилися», відбитися від них ви можете, пославшись на консультацію в підкатегорії 103.02 ЗІР. У ній контролери зазначили про необхідність отримання від єдиноподатника тільки тих документів, що підтверджують його підприємницький статус.

 Витягу з Держреєстру віддається перевага, оскільки його можна використовувати для цілей несправляння не тільки ПДФО, а й ЄСВ.

До речі, якщо контрагент є єдиноподатником і дохід виплачено за забороненими для нього видами діяльності (пп. 291.4 і 291.5 ПКУ), то для вас правила гри не зміняться: ви ПДФО не утримуєте. «Відповісти» за такий дохід — завдання самого підприємця (п.п. 4 п. 293.4 ПКУ).

Цікавий нюанс: якщо ви співпрацюєте з підприємцем-єдиноподатником, то, на думку податківців, ви можете і зовсім обмежитися перевіркою даних про нього в Реєстрі на офіційному сайті ДФСУ на дату виплати доходу. Ось тільки, на жаль, цей Реєстр на сайті ДФСУ поки що недоступний. Тому зараз не залишається нічого іншого, як діяти по-старому (про це ви прочитали вище).

Запам’ятайте! Навіть якщо при виплаті доходу підприємцю ви не утримуєте ПДФО, вам доведеться включити його до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ. За наявності копії (мова про звичайні, не обов’язково нотаріальні копії) зазначених вище документів присвоюємо підприємницьким доходам ознаку «157».

Підкреслюємо: доходу, виплаченому за «нерідні» для підприємця види діяльності, також присвоюємо підприємницьку ознаку «157» і ПДФО не справляємо (див. консультацію з підкатегорії 103.25 ЗІР, хоча вона і не без огріх: у ній податківці цитують стару редакцію п. 177.8 ПКУ). Аналогічна ситуація щодо заборонених для єдиноподатників видів діяльності.

За відсутності документа — оподатковуєте всю виплату як дохід, виплачений фізособі за цивільно-правовим договором. У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ зазначаєте відповідну ознаку доходу: зокрема, «102», «105», «106» тощо.

ЄСВ. Щоб «умити руки» від сплати ЄСВ, вам достатньо переконатися, що роботи/послуги від підприємця відповідають видам діяльності, унесеним до Єдиного держреєстру (ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ). При цьому Закон про ЄСВ не вимагає отримувати від нього жодних документів. Але! Незважаючи на це, рекомендуємо вам запросити в нього копію витягу з Єдиного держреєстру із зазначенням видів діяльності. Адже саме цього вимагають податківці в підкатегорії 301.02 ЗІР (щоправда, вони наплутали і сказали про виписку). Причому майте на увазі: виписка для цієї мети не підходить, оскільки в ній види діяльності підприємця не зазначаються.

 ЄСВ справляється з винагороди за договором на виконання робіт або надання послуг. За договорами купівлі-продажу, міни та оренди ЄСВ немає.

І зауважте: однієї наявності документа мало. Якщо з’ясується, що надана вам послуга/робота виходить за межі підприємницької діяльності контрагента, то нарахувати, утримати та сплатити ЄСВ доведеться вам.

Із цього запитання зручно мати під рукою таку шпаргалку:

Документи, необхідні для необкладення доходу підприємця-контрагента ПДФО та ЄСВ

* Корисно також отримати копію витягу з Реєстру або копію Свідоцтва єдиноподатника (якщо це залишилося в підприємця).

У законодавчих колах існує ідея відредагувати п. 177.8 ПКУ, узагалі видаливши згадку про «копію документа». Цілком реально, що так і буде, і «збір макулатури» кане в Лету.

y.jaroshenko@buhgalter911.com