Графи 6 — 12 ПН
Столичні податківці «об'єднали» у листі дві консультації з підкатегорії 101.19 БЗ. Обидві вони (і відповідно лист) присвячені одному питанню — кількості знаків після коми у графах податкової накладної (далі — ПН), призначених для відображення кількісних і вартісних показників.
Найпростіше з показниками граф 8 — 12 ПН. Вимоги до їх заповнення містяться в п. 2 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міндоходів від 14.01.2014 р. № 10 (далі — Порядок). Там зазначено: усі графи ПН, що мають вартісні показники, заповнюються у гривнях з копійками. Це означає, що показники цих граф повинні містити не більше двох знаків після коми.
Хоча графу 7 ПН теж призначено для відображення вартісних показників, проте для неї п.п. 6 п. 14 Порядку робить застереження — якщо інше не передбачено чинним законодавством. За таких обставин у графі 7 ПН може бути наведено значення з великою кількістю знаків після коми.
Щодо кількісних величин, що відображаються в графі 6 ПН, то для них Порядок не встановлює жодних обмежень щодо кількості знаків. Тут необхідною вважається така кількість знаків після коми, достатня для правильного розрахунку вартісного показника у графах 8 — 12 ПН.
Скажімо, якщо продавцем за умовами договору отримано передоплату в сумі 4500 грн. за постачання однієї одиниці товару вартістю 8960 грн. (без ПДВ), то у графі 6 проставимо 0,502232 (4500 грн. : 8960 грн.). Графи 5 — 8 у цьому випадку будуть заповнені так:
|
Одиниця виміру товару/послуги |
Кількість (об’єм, обсяг) |
Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ |
Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками |
|
основна ставка |
|||
|
5 |
6 |
7 |
8 |
|
шт. |
0,502232 |
8960,00 |
4500,00 |
При цьому для скорочення розрахованих як вартісних показників до другого знака, так і кількісних показників до необхідної кількості знаків після коми застосовуємо правило математичного округлення. Полягає воно, нагадаємо, у збільшенні попереднього знака на одиницю, якщо наступний за ним знак, що скорочується, дорівнює або більше п’яти.
Вартісні показники ПН повинні містити не більше двох знаків після коми. Виняток — графа 7, де ціни, затверджені рішеннями уряду, можуть бути зазначені з великою кількістю знаків.
Податківці також підкреслили, що розрахунок вартісного показника (гр. 8) буде правильним навіть тоді, коли після перемножування значень граф 6 і 7 ПН отримане число з кількістю знаків після коми більше двох у результаті його округлення до другого знака не буде збільшено на одиницю. Тобто в умовах наведеного прикладу у графі 6 ПН можна записати 0,5022 замість 0,502232.
Блоги 
