Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, січень, 2015/№1
Друкувати

Форма № 20-ОПП: хто і коли повинен її подавати?

Шепотько Анастасія, податковий експерт, а.shepotko@buhgalter911.com
Обов’язок подавати повідомлення за формою № 20-ОПП існує вже чотири роки. Однак запитань за цією формою менше не стає. Так, до кінця не зрозуміло, щодо яких об’єктів її потрібно подавати. А все тому, що податківці на свій лад трактують норми ПКУ. У цій статті розберемося з тим, хто і коли має подавати повідомлення за формою № 20-ОПП і що загрожує за його неподання.
звітуємо
перед
податківцями

Необхідність подання форми № 20-ОПП пов’язана з п. 63.3 ПКУ. Він зобов’язує платників повідомляти податківців про всі об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням.

Запам’ятайте! Це стосується як підприємств, так і підприємців — незалежно від системи оподаткування (лист ДПСУ від 21.03.2013 р. № 1684/Н/18-3114). Здійснюється таке повідомлення якраз за формою № 20-ОПП (додаток 11 до Порядку № 1588).

За якими об’єктами подавати форму № 20-ОПП?

Такими об’єктами є майно та дії, у зв’язку з якими у платника виникає обов’язок зі сплати податків та зборів. Вони визначаються за кожним видом податку/збору — на підставі відповідних розділів ПКУ (п. 63.3 ПКУ, п. 8.2 Порядку № 1588*).

* Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588.

Ураховуючи це, вважаємо, що подавати форму № 20-ОПП потрібно тільки за тими об’єктами, володіння/користування якими призводить до виникнення об’єкта оподаткування і, як результат, — до обов’язку задекларувати та сплатити податок/збір.

Приклад. Підприємство придбало земельну ділянку. Земельна ділянка згідно зі ст. 270 ПКУ є об’єктом обкладення земельним податком. Відповідно, у підприємства виник новий об’єкт оподаткування. У цьому випадку форму № 20-ОПП подати потрібно.

Крім того, обмежити перелік об’єктів можна було б тільки тими, які реєструються, створюються, відкриваються (п. 8.4 Порядку № 1588, ср. 025069200), — але на цю ознаку уваги найчастіше не звертають. І перш за все податківці — вони, як правило, дивляться на зазначений обов’язок ширше, ніж того вимагають ПКУ і Порядок № 1588. Про це, зокрема, свідчить і консультація в підкатегорії 119.11 ЗІР: у ній контролери наполягають на повідомленні за формою № 20-ОПП про всі об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням.

Про такі об’єкти оподаткування, як товари (роботи/послуги), дохід, прибуток, обороти від реалізації, що відображаються у відповідній податковій звітності (декларації з ПДВ, декларації з податку на прибуток тощо), повідомляти у формі № 20-ОПП не потрібно (див. підкатегорію 119.11 ЗІР).

Але тут слід звернути увагу на Довідник типів об’єктів оподаткування*. Цей Довідник не має статусу нормативного документа, але у формі № 20-ОПП посилання на нього є. У ньому зазначено досить широкий перелік об’єктів: від офісів, магазинів, складів до... овочів. Так-так, не дивуйтеся, є там і таке ☺. Рятує тільки те, що цей Довідник є рекомендованим (про це зазначено в самій формі № 20-ОПП, на цьому неодноразово акцентували увагу й податківці). Отже, присутність у ньому того чи іншого об’єкта не є 100 %-м сигналом до подання форми № 20-ОПП. Загалом, як і відсутність не гарантує того, що цю форму подавати не доведеться. Наприклад, обігрівальні котли в Довіднику не зазначені, але незважаючи на це, подавати за ними зазначену форму потрібно**. Ураховуючи це, вважаємо, що визнати за найважливіше потрібно зв’язок конкретного об’єкта з необхідністю декларування/сплати податків/зборів.

* Довідник можна знайти на сайті ДФСУ (www.sfs.gov.ua) у розділі «Довідники» / «Типи об’єктів оподаткування».

** Про це ви можете прочитати у статті «Установлюємо твердопаливний котел: бути екоподатку чи ні?» у журналі «Бухгалтер 911», 2014, № 4.

Щоб закріпити матеріал, пропонуємо поглянути на декілька прикладів.

Подавати / не подавати форму № 20-ОПП?

Ситуація

Чи потрібно подавати форму № 20-ОПП

Оренда майна / передача майна в оренду

Якщо дотримуватися норм ПКУ, то подавати форму № 20-ОПП, імовірно, не потрібно. Адже сама по собі оренда, у загальному випадку, не призводить до виникнення об’єкта оподаткування (інша справа, якщо йдеться про оренду земельної ділянки державної/комунальної власності).

Але податківці наполягають на тому, що робити це все ж таки потрібно. Причому як орендарю, так і орендодавцю. Це, зокрема, пов’язано з тим, що у формі № 20-ОПП у графі «Стан об’єкта оподаткування» названі такі стани, як «здається в оренду» та «орендується». До речі, після закінчення строку оренди орендарю та орендодавцю знову доведеться подати її — у такому разі орендарю у графі «Стан об’єкта оподаткування» потрібно зазначити «об’єкт повернутий власнику»

Придбано токарний верстат

Якщо верстат є стаціонарним джерелом забруднення (п.п. 14.1.230 ПКУ), то виникає новий об’єкт обкладення для екоподатку. Тому щодо такого верстата потрібно подати форму № 20-ОПП. Це саме, як ми вже зазначали, стосується й обігрівальних котлів

Придбано автомобіль

Купівля автомобіля могла призводити до виникнення об’єкта оподаткування хіба що в контексті збору за першу реєстрацію транспортного засобу (який, до речі, виключається з ПКУ). Тому, на нашу думку, форму № 20-ОПП подавати немає сенсу. Але податківці на місцях вважають, що при придбанні автомобіля її подавати потрібно (до речі, автомобіль зазначено в Довіднику типів об’єктів оподаткування)

Відкрито філію / структурний підрозділ

Якщо відомості про філію включаються до ЄДР (найчастіше, це саме так), у поданні форми № 20-ОПП необхідності немає (див. підкатегорію 119.11 ЗІР).

Інша справа, якщо до ЄДР дані про це не заносяться. У такому разі зазначену форму подати доведеться. Це саме стосується і структурних підрозділів

 

Коли подавати?

Подати цю форму необхідно буде в декількох випадках:

1. Після постановки на податковий облік. У цьому випадку у формі № 20-ОПП зазначаються відомості про всі об’єкти оподаткування (див. вище). У графі «Код ознаки надання інформації» проставляється код 1 «Первинне надання інформації про об’єкти оподаткування».

Об’єктів при первинному наданні може виявитися багато, тому нагадуємо: таблиця подається в числі сторінок, достатньому для відображення відомостей про всіх із них.

2. При появі нового об’єкта оподаткування. У цьому випадку у графі «Код ознаки надання інформації» ставиться код 2 «Надання інформації про новий об’єкт оподаткування».

3. При змінах в об’єкті оподаткування: типу/найменування/місцезнаходження тощо (код 3), стану (код 4), прав на нього (код 5). Наприклад, форма передбачає можливі стани об’єкта: будується, експлуатується, здається в оренду, орендується тощо.

Але тут урахуйте: якщо інформація подається у зв’язку зі зміною відомостей про об’єкт оподаткування, а саме: при зміні типу, найменування, місцезнаходження або стану, у табличній частині форми № 20-ОПП поряд з реквізитом, що змінився, проставляєте в дужках його попереднє значення. Якщо ж форма № 20-ОПП подається у зв’язку зі зміною призначення об’єкта оподаткування або його перепрофілюванням, то інформація наводиться двома рядками (пп. 8.4 і 8.5 Порядку № 1588):

у першому зазначаєте дані про закриття об’єкта оподаткування, призначення якого змінюється;

у другому — оновлену інформацію про об’єкт оподаткування, який створено або відкрито на основі закритого.

Куди / як / у який строк подавати?

Подавати форму № 20-ОПП потрібно податківцям тільки за основним місцем обліку (п. 63.3 ПКУ, п. 8.4 Порядку № 1588). Подати її можна тільки в паперовій формі — особисто або поштою (до речі, останній варіант податківці прямо підтверджують).

Урахуйте: подання форми № 20-ОПП в електронному вигляді не передбачено (див. підкатегорію 119.01 ЗІР).

Що стосується строків, то при реєстрації, створенні або відкритті об’єкта оподаткування подати форму № 20-ОПП потрібно протягом 10 робочих днів після однієї із зазначених подій (п. 8.4 Порядку № 1588). Цей строк застосовний, зокрема, при створенні відокремленого/структурного підрозділу, реєстрації рухомого/нерухомого майна. При створенні відокремленого підрозділу з місцезнаходженням за межами України — протягом 10 робочих днів після створення/реєстрації такого підрозділу.

В інших випадках (зокрема, коли реєстрації/створення/відкриття немає) строк подання форми № 20-ОПП, імовірно, не встановлено. Тільки, на жаль, податківці так не вважають. На їх думку, зазначений 10-денний строк починає відлічуватися з дати оформлення договору купівлі-продажу, оренди або іншого документа на право володіння, користування або розпорядження об’єктом оподаткування (див. підкатегорію 119.11 ЗІР). Правильним цей підхід не назвати, але якщо хочете уникнути проблем, ураховуйте його.

По суті, ця сама проблема стосується й подання форми № 20-ОПП при змінах в об’єкті оподаткування.

Як заповнити?

Розібратися із заповненням форми № 20-ОПП вам допоможе наступна таблиця:

Заповнення граф форми № 20-ОПП

Назва графи

Що зазначається

«Код ознаки надання інформації»

Тут зазначають код причини надання інформації. Такі коди перелічено в полі 5 форм № 20-ОПП (див. вище)

«Тип об’єкта оподаткування»

Тут зазначають назву типа об’єкта оподаткування, що обирається з рекомендованого фіскалами Довідника.

Якщо потрібного об’єкта ви там не знайшли, його слід визначити самостійно (див. «Вісник податкової служби України», 2012, № 15, с. 19, підкатегорію 119.11 ЗІР). Наприклад, «майновий комплекс», «нежитлове приміщення» тощо

«Найменування об’єкта оподаткування»

Його зазначають, якщо об’єкт має найменування. Наприклад, якщо у форму № 20-ОПП вносяться відомості про магазин, то в цій графі зазначається назва такого магазину. Якщо на підприємстві є декілька однакових об’єктів, що не мають назви, тут можна зазначити їх інвентарний номер

«Місцезнаходження об’єкта оподаткування»

Зазначається адреса, де розташовано об’єкт (для нерухомості), або місцезнаходження / місце проживання, якщо об’єкт — рухоме майно. У разі зміни місцезнаходження об’єкта зазначається нове місцезнаходження

«Стан об’єкта оподаткування»

Тут відображають стан, в якому перебуває об’єкт (їх перелік див. у формі № 20-ОПП). Зокрема, це може бути: будується, готується до введення в експлуатацію, здається в оренду, орендується тощо. Тобто зазначаєте фактичний стан об’єкта на момент заповнення форми № 20-ОПП

«Вид права на об’єкт»

Зазначають правовий режим об’єкта — його обирають з переліку, що наведений у формі № 20-ОПП

 

«РРО»

Зазначають кількість РРО у разі їх наявності на об’єкті

«Наявність патентів, ліцензій, дозволів»

Графу заповнюють, якщо на об’єкті здійснюється діяльність, що підлягає патентуванню, ліцензуванню тощо. Судячи з форми № 20-ОПП, у ній слід зазначити вид діяльності і строк дії відповідного документа

 

Приклад. Якщо форма № 20-ОПП подається через зміну стану об’єкта (здача в оренду свого майна, що раніше використалося у власній діяльності), її заповнення може виглядати так:

Фрагмент форми № 20-ОПП

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

3

Автолоток

«Мрія»

м. Харків, вул. Полтавський шлях, 122

Здається в оренду (експлуатується)

Право власності

 

 

 

20-ОПП бланк Завантажити шаблон документа

a.shepotko@buhgalter911.com

Прикріплені файли
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться