А ти, підприємцю, відзвітував «за себе» з ЄСВ?
Хто подає, куди і коли
За підсумками звітного (2014) року підприємці — платники ЄСВ зобов’язані заповнити та подати звіт за формою № Д5 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (додаток 5 до наказу від 09.09.2013 р. № 454)ср. .
Виняток — підприємці:
— призвані на військову службу у зв’язку з мобілізацією, на особливий період, які не є роботодавцями. Їх звільнили на весь строк військової служби від обов’язку нараховувати й перераховувати до бюджету ЄСВ «за себе» і подавати форму № Д5 (див. абз. 1 п. 92 ч. 2 розд. VIII Закону № 2464*);
— які працюють на єдиному податку, які є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують згідно із законом пенсію або соціальну допомогу. Якщо такі підприємці не сплачують ЄСВ «за себе» добровільно, то і звіт за формою № Д5 вони не подають (п. 3.3 Порядку № 454**).
* Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.
** Порядок формування та подання страхувальниками звіту про суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454.
Звіт за формою № Д5 зобов’язані подавати у тому числі й ті підприємці, які протягом 2014 року не провадили діяльність та/або не отримували дохід.
В який строк необхідно встигнути відзвітувати? Не пізніше 9 лютого 2015 року. Звіт несете до ДПІ за місцем обліку. Якщо підприємець у 2014 році змінив місце проживання, здайте звіт за формою № Д5 до ДПІ за новим місцем проживання.
До уваги мобілізованих ФОП-роботодавців, які продовжують діяльність у період військової служби (через уповноважену особу). Пільги, встановлені абз. 1 п. 92 ч. 2 розд. VIII Закону № 2464, вас не стосуються. Після демобілізації вам доведеться подати звіт і сплатити ЄСВ «за себе» за період військової служби.
Підприємці з кількістю застрахованих осіб понад 5 звіт за формою № Д5 можуть подати одним із таких способів (на вибір):
— засобами електронного зв’язку в електронній формі з реєстрацією електронного підпису в порядку, визначеному законодавством;
— на паперових носіях, завірених підписом і печаткою (за наявності), разом з електронною формою на електронних носіях інформації.
Якщо ж кількість найманих працівників не перевищує 5 осіб, можете подати звіт на папері. Зауважте: паперовий звіт тепер можна надіслати поштою (див. п. 4 ч. 2 ст. 6 Закону № 2464). Він вважатиметься поданим у день отримання відділенням поштового зв’язку поштового відправлення з таким звітом. Сподіваємося, що невдовзі відповідні зміни буде внесено до Порядку № 454.
Знайомимося зі звітом
Звіт за формою № Д5 складається з титульного аркуша і чотирьох таблиць. Якщо ви протягом 2014 року працювали:
— на загальній системі, заповнюйте титульний аркуш і таблицю 1;
— на єдиному податку — титульний аркуш і таблицю 2;
— як на загальній системі оподаткування, так і на єдиному податку — титульний аркуш, таблиці 1 (за період роботи на загальній системі оподаткування) і 2 (за період роботи на єдиному податку).
Звіт за формою № Д5 заповнюйте українською мовою в гривнях з копійками. У паперовому варіанті символи (крапка, апостроф, кома, дефіс тощо) проставляйте в окремих клітинках.
Якщо ви вели підприємницьку діяльність у сферах, робота в яких зараховується до спецстажу, то додатково до зазначених таблиць звіту за формою № Д5 заповнюйте таблицю 4.
Із заповненням титульного аркуша у вас проблем виникнути не повинно. Тут зазначаємо основні відомості про підприємця, а в Переліку таблиць звіту навпроти назви кожної із заповнюваних таблиць — кількість аркушів. Якщо таблиця не заповнюється, проставляємо прочерк (у паперовій формі).
Про те, на що слід звернути увагу при заповненні окремих граф таблиць 1 і 2, читайте далі.
Таблиця 1 підприємця-загальносистемника
Графа 2 — у ній по місяцях звітного року ми повинні розкидати суму чистого оподатковуваного доходу (прибутку) за рік, заявленого в податковій декларації ФОП. При цьому слід врахувати, що загальносистемник сплачує ЄСВ:
— із суми доходу (прибутку) від підприємницької діяльності, яка підлягає обкладенню ПДФО;
— за ті місяці, в яких було одержано чистий дохід (прибуток).
Як розкидати задекларовану річну суму оподатковуваного доходу, Порядок № 454 відповіді не дає. А що ж контролери?
Врахуйте: приймають звіт за формою № Д5 податківці, а роз’яснення щодо заповнення звітності з ЄСВ в частині, що стосується персоніфікованого обліку (у тому числі й таблиць звіту), дають органи Пенсійного фонду (див. лист Міндоходів та Пенсійного фонду від 27.12.2013 р. № 21052/5/99-99-17-03-01-16 № 36398/05.10).
Пенсійники в усних консультаціях ліберально підходять до питання заповнення графи 2 звіту за формою № Д4. Їх влаштовує навіть «скидання» всієї суми задекларованого доходу в один місяць.
А от податківці хочуть, щоб у рядках календарних місяців графи 2, в яких було отримано дохід (прибуток) (на підставі даних Книги обліку доходів і витрат), проставляли середньомісячний оподатковуваний дохід. Його суму слід визначати шляхом ділення річного чистого доходу (прибутку) на кількість прибуткових місяців звітного року. У безприбуткових місяцях в графі 2 ставте прочерк (див. підкатегорію 301.06.02 ЗІР).
Враховуючи, що контроль за правильністю нарахування, обчислення, повнотою та своєчасністю сплати ЄСВ здійснюють податківці, рекомендуємо заповнювати рядок 2 згідно з їх роз’ясненнями.
У графі 3 зазначаємо дохід, відображений у графі 2, але з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ у розрізі місяців звітного року.
У 2014 році розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ дорівнює 20706 грн.
У графі 5 проставляємо в розрізі місяців звітного року нараховані суми ЄСВ за відповідний місяць. Суми доплат до мінімального страхового внеску в таблиці 1 не відображаємо.
Графи 6 і 7 заповнюємо, якщо брали участь у добровільному страхуванні у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності.
Приклад 1. Підприємець реєструвався суб’єктом господарювання у вересні 2014 року. Працював на загальній системі оподаткування. У вересні та жовтні 2014 року він не отримував дохід від підприємницької діяльності. Листопад і грудень були прибутковими місяцями. Згідно з річною декларацією з ПДФО він у 2014 році отримав чистий дохід (прибуток) у сумі 8000 грн.
Підприємець сплачував у 2014 році ЄСВ за ставкою 34,7 %.
Фрагмент заповненої таблиці 1 звіту за формою № Д5 наведемо далі. Під час заповнення графи 2 керуватимемося роз’ясненнями податківців.
<…>
Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями
<…>
|
Місяць |
Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації фізичної особи — підприємця |
Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини |
Розмір єдиного внеску* |
Сума нарахованого єдиного внеску (гр. 3 х гр. 4) |
Кількість днів тимчасової непрацездатності |
Кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
<…> |
||||||
|
Вересень |
— |
— |
34,7 |
— |
— |
— |
|
Жовтень |
— |
— |
34,7 |
— |
— |
— |
|
Листопад |
4000,00 |
4000,00 |
34,7 |
1388,00 |
— |
— |
|
Грудень |
4000,00 |
4000,00 |
34,7 |
1388,00 |
— |
— |
|
Усього |
8000,00 |
8000,00 |
Х |
2776,00 |
— |
— |
|
У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 5): 34,7 % — 2776,00 грн; 36,6 % — — грн; 36,21 % — — грн; 38,11 % — — грн. |
||||||
<…>
Таблиця 2 підприємця-єдиноподатника
У графі 2 звіту за формою № Д5 у розрізі місяців звітного року зазначаєте самостійно визначену підприємцем суму, з якою він сплачував ЄСВ «за себе».
Законодавець надав право підприємцям на єдиному податку самостійно визначати місячну суму доходу, з якої вони сплачуватимуть ЄСВ. У 2014 році така сума доходу має бути не менше 1218 грн. і не більше 20706 грн.
У графі 4 зазначаєте в розрізі місяців звітного року суми ЄСВ, які підлягають сплаті за відповідний місяць (гр. 2 х гр. 3).
Графи 5 і 6 звіту заповнюєте, якщо ФОП брала участь у добровільному страхуванні у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності.
Приклад 2. Підприємець реєструвався в жовтні 2014 року. Працював на ЄП (група 3) і сплачував у 2014 році ЄСВ за ставкою 34,7 % із суми доходу, що дорівнює мінзарплаті.
Фрагмент таблиці 2 звіту за формою № Д5 наведемо далі.
<…>
Таблиця 2. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування
<…>
|
Місяць |
Самостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше за розмір мінімальної заробітної плати |
Розмір єдиного внеску* |
Усього до сплати (гр. 2 х гр. 3) |
Кількість днів тимчасової непрацездатності |
Кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
<…> |
|||||
|
Жовтень |
1218,00 |
34,7 |
422,65 |
— |
— |
|
Листопад |
1218,00 |
34,7 |
422,65 |
— |
— |
|
Грудень |
1218,00 |
34,7 |
422,65 |
— |
— |
|
Усього |
3654,00 |
Х |
1267,95 |
— |
— |
|
У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 4): 34,7 % — 1267,95 грн; 36,6 % — — грн; 36,21 % — — грн; 38,11 % — — грн. |
|||||
<…>
Відповідальність за неподання звіту за формою № Д5
З 1 січня за порушення в поданні звіту за формою № Д5 підприємцеві загрожує штраф у розмірі 170 грн. (п. 7 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464).
Крім того, тепер йому загрожує ще й адмінвідповідальність за ст. 1651 КУпАП. Так, адмінштраф за неподання звіту за формою № Д5 становитиме, в загальному випадку, від 30 до 40 нмдг — тобто від 510 до 680 грн.
Блоги 
