Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, січень, 2015/№3
Друкувати

А ти, підприємцю, відзвітував «за себе» з ЄСВ?

Лілія Ушакова, експерт з питань оплати праці, l.ushakova@buhgalter911.com
Сьогодні ми з вами поговоримо про звітність з ЄСВ, яку щорічно подають «за себе» фізичні особи — підприємці.
річна звітність

Хто подає, куди і коли

За підсумками звітного (2014) року підприємці — платники ЄСВ зобов’язані заповнити та подати звіт за формою № Д5 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (додаток 5 до наказу від 09.09.2013 р. № 454)ср. 025069200.

Виняток — підприємці:

— призвані на військову службу у зв’язку з мобілізацією, на особливий період, які не є роботодавцями. Їх звільнили на весь строк військової служби від обов’язку нараховувати й перераховувати до бюджету ЄСВ «за себе» і подавати форму № Д5 (див. абз. 1 п. 92 ч. 2 розд. VIII Закону № 2464*);

— які працюють на єдиному податку, які є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують згідно із законом пенсію або соціальну допомогу. Якщо такі підприємці не сплачують ЄСВ «за себе» добровільно, то і звіт за формою № Д5 вони не подають (п. 3.3 Порядку № 454**).

* Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.

** Порядок формування та подання страхувальниками звіту про суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454.

Звіт за формою № Д5 зобов’язані подавати у тому числі й ті підприємці, які протягом 2014 року не провадили діяльність та/або не отримували дохід.

В який строк необхідно встигнути відзвітувати? Не пізніше 9 лютого 2015 року. Звіт несете до ДПІ за місцем обліку. Якщо підприємець у 2014 році змінив місце проживання, здайте звіт за формою № Д5 до ДПІ за новим місцем проживання.

До уваги мобілізованих ФОП-роботодавців, які продовжують діяльність у період військової служби (через уповноважену особу). Пільги, встановлені абз. 1 п. 92 ч. 2 розд. VIII Закону № 2464, вас не стосуються. Після демобілізації вам доведеться подати звіт і сплатити ЄСВ «за себе» за період військової служби.

Підприємці з кількістю застрахованих осіб понад 5 звіт за формою № Д5 можуть подати одним із таких способів (на вибір):

— засобами електронного зв’язку в електронній формі з реєстрацією електронного підпису в порядку, визначеному законодавством;

— на паперових носіях, завірених підписом і печаткою (за наявності), разом з електронною формою на електронних носіях інформації.

Якщо ж кількість найманих працівників не перевищує 5 осіб, можете подати звіт на папері. Зауважте: паперовий звіт тепер можна надіслати поштою (див. п. 4 ч. 2 ст. 6 Закону № 2464). Він вважатиметься поданим у день отримання відділенням поштового зв’язку поштового відправлення з таким звітом. Сподіваємося, що невдовзі відповідні зміни буде внесено до Порядку № 454.

Знайомимося зі звітом

Звіт за формою № Д5 складається з титульного аркуша і чотирьох таблиць. Якщо ви протягом 2014 року працювали:

— на загальній системі, заповнюйте титульний аркуш і таблицю 1;

— на єдиному податку — титульний аркуш і таблицю 2;

— як на загальній системі оподаткування, так і на єдиному податку — титульний аркуш, таблиці 1 (за період роботи на загальній системі оподаткування) і 2 (за період роботи на єдиному податку).

Звіт за формою № Д5 заповнюйте українською мовою в гривнях з копійками. У паперовому варіанті символи (крапка, апостроф, кома, дефіс тощо) проставляйте в окремих клітинках.

Якщо ви вели підприємницьку діяльність у сферах, робота в яких зараховується до спецстажу, то додатково до зазначених таблиць звіту за формою № Д5 заповнюйте таблицю 4.

Із заповненням титульного аркуша у вас проблем виникнути не повинно. Тут зазначаємо основні відомості про підприємця, а в Переліку таблиць звіту навпроти назви кожної із заповнюваних таблиць — кількість аркушів. Якщо таблиця не заповнюється, проставляємо прочерк (у паперовій формі).

Про те, на що слід звернути увагу при заповненні окремих граф таблиць 1 і 2, читайте далі.

Таблиця 1 підприємця-загальносистемника

Графа 2 — у ній по місяцях звітного року ми повинні розкидати суму чистого оподатковуваного доходу (прибутку) за рік, заявленого в податковій декларації ФОП. При цьому слід врахувати, що загальносистемник сплачує ЄСВ:

— із суми доходу (прибутку) від підприємницької діяльності, яка підлягає обкладенню ПДФО;

— за ті місяці, в яких було одержано чистий дохід (прибуток).

Як розкидати задекларовану річну суму оподатковуваного доходу, Порядок № 454 відповіді не дає. А що ж контролери?

Врахуйте: приймають звіт за формою № Д5 податківці, а роз’яснення щодо заповнення звітності з ЄСВ в частині, що стосується персоніфікованого обліку (у тому числі й таблиць звіту), дають органи Пенсійного фонду (див. лист Міндоходів та Пенсійного фонду від 27.12.2013 р. № 21052/5/99-99-17-03-01-16 № 36398/05.10).

Пенсійники в усних консультаціях ліберально підходять до питання заповнення графи 2 звіту за формою № Д4. Їх влаштовує навіть «скидання» всієї суми задекларованого доходу в один місяць.

А от податківці хочуть, щоб у рядках календарних місяців графи 2, в яких було отримано дохід (прибуток) (на підставі даних Книги обліку доходів і витрат), проставляли середньомісячний оподатковуваний дохід. Його суму слід визначати шляхом ділення річного чистого доходу (прибутку) на кількість прибуткових місяців звітного року. У безприбуткових місяцях в графі 2 ставте прочерк (див. підкатегорію 301.06.02 ЗІР).

Враховуючи, що контроль за правильністю нарахування, обчислення, повнотою та своєчасністю сплати ЄСВ здійснюють податківці, рекомендуємо заповнювати рядок 2 згідно з їх роз’ясненнями.

У графі 3 зазначаємо дохід, відображений у графі 2, але з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ у розрізі місяців звітного року.

У 2014 році розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ дорівнює 20706 грн.

У графі 5 проставляємо в розрізі місяців звітного року нараховані суми ЄСВ за відповідний місяць. Суми доплат до мінімального страхового внеску в таблиці 1 не відображаємо.

Графи 6 і 7 заповнюємо, якщо брали участь у добровільному страхуванні у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності.

Приклад 1. Підприємець реєструвався суб’єктом господарювання у вересні 2014 року. Працював на загальній системі оподаткування. У вересні та жовтні 2014 року він не отримував дохід від підприємницької діяльності. Листопад і грудень були прибутковими місяцями. Згідно з річною декларацією з ПДФО він у 2014 році отримав чистий дохід (прибуток) у сумі 8000 грн.

Підприємець сплачував у 2014 році ЄСВ за ставкою 34,7 %.

Фрагмент заповненої таблиці 1 звіту за формою № Д5 наведемо далі. Під час заповнення графи 2 керуватимемося роз’ясненнями податківців.

 

<…>

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями

<…>

Місяць

Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації фізичної особи — підприємця

Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини

Розмір єдиного внеску*

Сума нарахованого єдиного внеску

(гр. 3 х гр. 4)

Кількість днів тимчасової непрацездатності

Кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами

1

2

3

4

5

6

7

<…>

Вересень

34,7

Жовтень

34,7

Листопад

4000,00

4000,00

34,7

1388,00

Грудень

4000,00

4000,00

34,7

1388,00

Усього

8000,00

8000,00

Х

2776,00

У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 5):

34,7 % —  2776,00  грн; 36,6 % —   —   грн; 36,21 % —   —   грн;

38,11 % —   —   грн.

<…>

 

Таблиця 2 підприємця-єдиноподатника

У графі 2 звіту за формою № Д5 у розрізі місяців звітного року зазначаєте самостійно визначену підприємцем суму, з якою він сплачував ЄСВ «за себе».

Законодавець надав право підприємцям на єдиному податку самостійно визначати місячну суму доходу, з якої вони сплачуватимуть ЄСВ. У 2014 році така сума доходу має бути не менше 1218 грн. і не більше 20706 грн.

У графі 4 зазначаєте в розрізі місяців звітного року суми ЄСВ, які підлягають сплаті за відповідний місяць (гр. 2 х гр. 3).

Графи 5 і 6 звіту заповнюєте, якщо ФОП брала участь у добровільному страхуванні у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності.

Приклад 2. Підприємець реєструвався в жовтні 2014 року. Працював на ЄП (група 3) і сплачував у 2014 році ЄСВ за ставкою 34,7 % із суми доходу, що дорівнює мінзарплаті.

Фрагмент таблиці 2 звіту за формою № Д5 наведемо далі.

 

<…>

Таблиця 2. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування

<…>

Місяць

Самостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше за розмір мінімальної заробітної плати

Розмір єдиного внеску*

Усього до сплати

(гр. 2 х гр. 3)

Кількість днів тимчасової непрацездатності

Кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами

1

2

3

4

5

6

<…>

Жовтень

1218,00

34,7

422,65

Листопад

1218,00

34,7

422,65

Грудень

1218,00

34,7

422,65

Усього

3654,00

Х

1267,95

У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 4):

34,7 % —  1267,95    грн; 36,6 % —   —     грн; 36,21 % —     —     грн;

38,11 % —   —   грн.

<…>

 

Відповідальність за неподання звіту за формою № Д5

З 1 січня за порушення в поданні звіту за формою № Д5 підприємцеві загрожує штраф у розмірі 170 грн. (п. 7 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464).

Крім того, тепер йому загрожує ще й адмінвідповідальність за ст. 1651 КУпАП. Так, адмінштраф за неподання звіту за формою № Д5 становитиме, в загальному випадку, від 30 до 40 нмдг — тобто від 510 до 680 грн.

l.ushakova@buhgalter911.com

Теги
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться