Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


Бухгалтер 911, січень, 2019/№3
Друкувати

Єдиноподатник торгує макулатурою: ПДФО/ВЗ-нюанси «на вході»

Мирошниченко Виталина, налоговый эксперт
Єдиноподатник групи 2 займається торгівлею макулатурою. Він отримав лист від податківців про те, що аналіз його діяльності свідчить про факти виплати доходу фізособам без утримання з виплат ПДФО і ВЗ. Чи зобов’язаний підприємець вести облік витрат з конкретизацією, у кого саме була куплена макулатура? Чи потрібно утримувати ПДФО і ВЗ?

Чи потрібно утримувати ПДФО?

Торгуючи макулатурою, підприємець, очевидно, приймає її в тому числі від фізосіб. Зазначимо, що при купівлі макулатури у фізосіб підприємець не зобов’язаний утримувати з виплати ПДФО. Річ у тому, що ПДФО слід утримувати тільки в тому випадку, якщо підприємець виплачує громадянинові дохід, зазначений у ст. 164 ПКУ. Якщо ж ви виплачуєте дохід, зазначений у ст. 165 ПКУ, то з таких доходів ПДФО не утримується.

Саме до цього списку щасливих винятків потрапила і макулатура . Згадка про неї міститься в п.п. 165.1.25 ПКУ.

«До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи: …сума доходу, отримана… за здані (продані) ним вторинну сировину, побутові відходи, брухт кольорових металів…» (п.п. 165.1.25 ПКУ).

Немає сумнівів у тому, що макулатура є відходами і вторсировиною. Підтвердження цьому можна знайти в ДК 005-96* (код макулатури — 7710.3.1.01; вона належить до побутових відходів і є вторсировиною — додаток І до ДК 005-96).

* ДК 005-96 «Класифікатор відходів», затверджений наказом Держстандарту України від 29.02.96 р. № 89.

При цьому податківці не сперечаються з тим, що при прийманні від населення вторсировини і відходів не потрібно утримувати ПДФО.

Чи потрібно утримувати ВЗ?

А ось з військовим збором ситуація гірша. Незважаючи на те, що ВЗ зазвичай утримується з тих же доходів, з яких сплачується і ПДФО, до 01.01.2019 р. діяло виключення . У п.п. 1.7 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ було сказано, що від обкладення ВЗ звільняються доходи, які не включаються до загального оподатковуваного доходу, за винятком згаданих, зокрема, в п.п. 165.1.25 ПКУ .

Тобто при виплаті фізособі-продавцю винагороди за здану ним макулатуру ПДФО можна було не утримувати, а ось ВЗ — в обов’язковому порядку потрібно було утримати, про що говорили і податківці (категорія 132.02 ЗІР). Така ось чехарда .

Нагадуємо, що правило, яке приписує утримувати ВЗ «з макулатури», працювало з 13.03.2015 р. по 31.12.2018 р.

На щастя, з 01.01.2019 р. це правило кануло в Лету. Тепер можна сміливо не утримувати ВЗ, виплачуючи громадянинові дохід за здану ним макулатуру** .

** Детальніше про новорічні податкові реформи, зокрема про скасування ВЗ «з макулатури», ми розповідали в статті «Зустрічаємо 2019 рік: ПДФО, ВЗ, ЄСВ-зміни і Ко» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 52-53).

А що ж робити з періодом до 01.01.2018 р.? Очевидно, ніхто вас не пробачить за неутримання ВЗ. Якщо ви приймали макулатуру в громадян , потрібно було утримувати ВЗ і сплачувати його .

Чи потрібно подавати форму № 1ДФ?

Це найпроблемніше запитання. У цьому випадку незалежно від необхідності/відсутності необхідності утримувати при виплаті доходу фізособі ПДФО/ВЗ, відповідні доходи підлягають відображенню у формі № 1ДФ.

У ній зазначаємо: ІПН громадянина, що здав макулатуру, суму виплаченого йому доходу, ознаку доходу «149» і ставимо «0,00» по графах з ПДФО.

За фізособами, що мають відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, замість ІПН зазначається серія і номер паспорта.

Щоб не втратити дані про ІПН громадянина, можна скласти акт закупівлі макулатури у фізособи (у довільній формі). Як фізособа — постачальник макулатури може виступати хто завгодно . Причому така інформація у формі № 1ДФ не небезпечна для громадянина-продавця виникненням податкових ПДФО/ВЗ-зобов’язань, оскільки не спричиняє необхідності сплачувати податки або подавати деку про доходи (ми вже сказали, що відповідні доходи не включаються до оподатковуваного доходу згідно з п.п. 165.1.25 ПКУ).

Незважаючи на це, далеко не завжди продавці макулатури готові ділитися відповідною інформацією зі збирачами вторсировини. На що податківці відповідають — «ваші проблеми». А за некоректне заповнення / неподання форми № 1ДФ буде штраф згідно з п.п. 119.2 ПКУ .

Що стосується розділу II форми № 1ДФ (інформація про ВЗ), то, на думку ДФСУ, тут слід «скопом» відображати як оподатковувані, так і не оподатковувані ВЗ доходи (категорія 103.25 ЗІР). Знову-таки «на місцях» можна зустріти й альтернативні позиції, але радимо дотримуватися саме лінії ДФСУ.

До чого призведе порушення?

Розпочнемо з того, що ще ніхто не довів, що підприємець дійсно приймав макулатуру в громадян. Цілком можливо, що він збирав її сам .

На цьому і наполягайте. У такому разі все сказане вище не повинне хвилювати підприємця.

Знову ж таки, згідно із застереженням з абз. 2 п. 292.3 ПКУ це не будуть безкоштовно отримані товари, вартість яких єдиноподатник повинен включати до доходу.

Якщо ж ви визнаєте, що дійсно закуповували макулатуру у фізосіб, найімовірніше, будуть застосовані такі штрафи:

— за неподання форми № 1ДФ — 510 грн. (один штраф за всі неподані звіти — п. 119.2 ПКУ;

— за «незабезпечення збереження податкових документів» — 510 грн. (п. 121.1 ПКУ);

— за несвоєчасну сплату ВЗ — штраф 25 % від несплаченої суми плюс сама сума ВЗ (1,5 % від доходу, виплаченого фізособі) (п. 123.1 ПКУ);

— за несвоєчасну сплату ВЗ — пеня за кожен день прострочення — 120 % річних облікової ставки НБУ (п. 129.4 ПКУ).

фото автора У фокусі
Ушакова Лілія СЕРЕДНЯ ЗАРПЛАТА – НОВИЙ ПЕРЕРАХУНОК [Порядок 100]...
44338 132
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам
Нас вже image користувачів
Клуб 911 — приєднуйтесь, щоб отримати повний доступ до всіх матеріалів сайту. Це безкоштовно!
Вже з нами? Увійти