РК до податкової накладної на «умовне постачання»

Якщо придбані для пільгової/негоспдіяльності товари платник починає використовувати в оподатковуваних ПДВ операціях, то він має право прибрати раніше нараховані компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ) за допомогою РК до ПН, якою нараховувалися такі ПЗ (п. 198.5 ПКУ, 101.15 ЗІР).

Якою датою складається такий РК? Датою початку фактичного використання товарів в оподатковуваних операціях, вказаною в первинних документах (якими підтверджується використання товарів у госпдіяльності).

Як оформити РК до зведеної «компенсуючої» ПН? Із шапкою такого РК проблем бути не повинно — заповнюється за аналогією з «компенсуючою» ПН, до якої складається такий РК.

Що стосується табличної частини РК. Якщо треба повністю обнулити рядок «компенсуючої» ПН, то робимо такий же запис, але зі знаком «мінус». Якщо треба тільки частково обнулити рядок «компенсуючої» ПН, то коригування проводимо двома рядками: першим «мінусуємо» (обнуляємо, «виводимо в нуль» дані коригованого рядка ПН), другим — наводимо потрібні показники обсягу товарів/послуг.

При цьому в гр. 2.1 (причина коригування) — вказуємо «201». У гр. 3 як номенклатуру товарів/послуг вказуємо номер і дату «вхідної» ПН, за якою тепер знімаємо раніше нараховані «компенсуючі» ПЗ. Графи 4.1, 4.2, 4.3, 6 — 12, 15 не заповнюємо. У графі 5 «умовне позначення (українське)» — «грн».

«Компенсуюча» ПН

Тепер, приміром, товари, за якими були нараховані «компенсуючі» податкові зобов’язання за ПН від 01.12.2021 № 15, почали використовуватися в оподатковуваних операціях.

РК до «компенсуючої» ПН

У декларації «зменшити» ПЗ на підставі РК до «компенсуючої» ПН можемо тільки після його реєстрації (зменшення відображаємо за ряд. 4.1.1 (4.2.1; 4.3.1) декларації). У додатку Д1 такий РК не підлягає розшифровці.