РК к налоговой накладной на «условную поставку»

Если купленные для льготной/нехоздеятельности товары плательщик начинает использовать в облагаемых НДС операциях, то он имеет право убрать ранее начисленные компенсирующие налоговые обязательства (НО) с помощью РК к НН, которой начислялись такие НО (п. 198.5 НКУ, 101.15 ЗІР).

Какой датой составляется такой РК? Датой начала фактического использования товаров в облагаемых операциях, указанной в первичных документах (которыми подтверждается использование товаров в хоздеятельности).

Как оформить РК к сводной «компенсирующей» НН? С шапкой такого РК проблем быть не должно — заполняется по аналогии с «компенсирующей» НН, к которой составляется такой РК.

Что касается табличной части РК. Если нужно полностью обнулить строку «компенсирующей» НН, то делаем такую же запись, но со знаком «минус». Если нужно только частично обнулить строку «компенсирующей» НН, то корректировку проводим двумя строками: первой «минусуем» (обнуляем, «выводим в ноль» данные корректируемой строки НН), второй — приводим нужные показатели объема товаров/услуг.

При этом в гр. 2.1 (причина корректировки) — указываем «201». В гр. 3 в качестве номенклатуры товаров/услуг указываем номер и дату «входной» НН, по которой теперь снимаем ранее начисленные «компенсирующие» НО. Графы 4.1, 4.2, 4.3, 6 — 12, 15 —не заполняем. В графе 5 «умовне позначення (українське)» — «грн».

«Компенсирующая» НН

Теперь, к примеру, товары, по которым были начислены «компенсирующие» НО по НН от 01.12.2021 № 15, начали использоваться в облагаемых операциях.

РК к «компенсирующей» НН

В декларации «уменьшить» НО на основании РК к «компенсирующей» НН можем только после его регистрации (уменьшение отражаем по стр. 4.1.1 (4.2.1; 4.3.1) декларации). В приложении Д1 такой РК не подлежит расшифровке.