Криза банківської системи України, масове виведення банків із ринку, нестабільність національної валюти, неможливість повернути депозити або скористатися коштами, які зависли на рахунках – лише частина вкрай негативних обставин, з якими зіткнулися юридичні та фізичні особи в Україні за останні роки. З іншого боку – час не стоїть на місці, технології постійно розвиваються, змінюються ресурси обслуговування бізнесу, з’являються нові хмарні технології, які дозволяють створити й запропонувати суспільству альтернативні засоби платежу (валюти), і, можливо, за їх рахунок зберегти і примножити свій капітал, повідомляє Forbes.net.ua.

Одним із таких засобів пропонується так звана валюта біткоїн (Bitcoin, BTC), або як її ще називають: криптовалюта, віртуальна валюта.

Наскільки законна ця «валюта» в Україні, чи можна в неї інвестувати і з якими ризиками доведеться зіткнутися тим, хто вирішить її використовувати для платежу – спеціально для читачів Forbes роз’яснює адвокат Михайло Можаєв.

Михайло Можаєв, адвокат, керуючий партнер ЮФ «Можаєв і Партнери»

Перше, що треба знати – Bitcoin, хоча й має всі характерні риси платіжної системи, грошей (валюти), але з погляду національного законодавства України такими не є. Ще в листопаді 2014 року НБУ дав роз’яснення, що він розглядає «віртуальну валюту / криптовалюту» Bitcoin як грошовий сурогат, який не забезпечений реальною вартістю й не може використовуватися фізичними та юридичними особами на території України як засіб платежу, тому що це суперечить нормам українського законодавства.

Гривня як грошова одиниця України є єдиним законним платіжним засобом у країні.

Але незважаючи на це роз’яснення операції з Bitcoin в Україні прямо не заборонені законом. При цьому відсутність нормативно-правових актів, які б встановлювали прядок і гарантії обігу Bitcoin, призводить до того, що в таких випадках активно застосовується крилатий вислів «Дозволено все, що не заборонено законом», яке до того ж закріплене в Конституції України як основний принцип.

Так, перерахування Bitcoin не можна вважати виведенням грошей, але відповідно така операція й не підпадає під поняття «фінансові послуги» та «незаконні грошові перекази», які вимагають необхідних дозволів. Для операцій з Bitcoin не потрібна й ліцензія НБУ на право проведення валютно-обмінних операцій. Тому, за відсутності будь-яких заборон ринок Bitcoin в Україні є і навіть активно розвивається.

Оподаткування

За своєю суттю Bitcoin може розглядатися і як товар, і як гроші (валюта), і як система платежу (послуга). Тому у разі легалізації або заборони Bitcoin необхідно врегулювати на законодавчому рівні всі перераховані вище напрями.

Проте, якщо взяти окремі операції з Bitcoin, які сьогодні здійснюються фізичними особами (громадянами України) і приносять дохід у національній валюті, то чинний Податковий кодекс зобов’язує при отриманні доходу задекларувати його, подавши відповідну декларацію в органи державної фіскальної служби, і заплатити податок. Незважаючи на те, що ця декларація подається в добровільному порядку (за винятком чиновників), несплата податку з доходів фізичних осіб розглядається як ухилення від сплати податків, з притягненням винних до адміністративної та кримінальної відповідальності. З іншого боку, адмініструвати ці операції податковим органам практично неможливо, що створює сприятливе поле для зловживань із боку платників податків.

Щодо юридичних осіб ситуація складніша. Припустимо, ви – власник або керівник компанії, який зважився за рахунок фірми купити якусь кількість Bitcoin. І перша проблема, з якою доведеться зіткнутися, – чи можна вважати Bitcoin товаром, роботою чи послугою. Адже як декларується, «біткоїни можуть використовуватися для обміну на товари або послуги в продавців, які згодні їх приймати». Тому, якщо Bitcoin – це товар, тоді він підпадає під бартерні (товарообмінні) операції в розумінні Податкового, Цивільного та Господарського кодексів України.

Якщо піти далі, тоді Bitcoin можна передати, наприклад, у заставу або використовувати його в господарському обороті. Але основна проблема в тому, що національне законодавство не дає нам чіткого визначення Товару як такого, а позначає лише частину цього поняття для конкретних правовідносин. Наприклад, «товар в обороті» – для заставних операцій; «Товар як вироблена продукція (товарні запаси), виконані роботи та послуги» – для товарів у складі майна суб’єктів господарювання; для митниці, інших органів – окремі усічені поняття Товару. Якщо піти від протилежного – що не є Товаром, то Bitcoin теж не належить до такої категорії, бо зазвичай це товари, виключені з цивільно-правового обороту, про що прямо має бути передбачено в законі.

У тих випадках, коли нові правовідносини ще не врегульовані нормами чинного законодавства України, юриспруденція допускає застосування законів за аналогією (аналогія закону).

За своєю суттю операції з біткоїнами найбільше схожі на операції з програмним забезпеченням, яке особливо не відрізняється від іншого товару з погляду оподаткування.

При цьому, слід мати на увазі, коли норми чинного податкового законодавства України передбачають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов’язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення як на користь платника податків, так і контролюючого органу, то рішення приймається на користь платника податків.

Незважаючи на те, що дві згадані тези захищають сторону платників податків – через брак конкретних норм права чи роз’яснень податкових органів, що регулюють обіг Bitcoin, – велика ймовірність того, що податковий орган буде трактувати ці операції не так, як бачить їх платник податків.

Наприклад, податковий орган, пославшись на роз’яснення НБУ, буде вважати Bitcoin незаконним засобом платежу, а платник податків – Товаром, який був обміняний (бартер) на інший товар (роботи, послуги). У результаті такої податкової перевірки буде складено акт, у якому операції (угоди) з Bitcoin будуть визнані нікчемними, з валових витрат будуть зняті суми, витрачені на придбання Bitcoin, відповідно для платника податків збільшено базу оподаткування, донараховано прибуток, ПДВ і штрафні (фінансові) санкції. У такому разі, платнику податків нічого іншого не залишиться, як доводити свою рацію в суді.

Захист прав

Припустимо, ви купили за Bitcoin товар, замовили роботи або послуги як фізична особа. Іншими словами: поміняли Bitcoin на Товар. Товар не підійшов за розміром, кольором або фасоном. У цьому разі відповідно до Закону України «Про захист прав споживачів» покупець має право повернути товар упродовж 14 календарних днів із дати купівлі й отримати назад те, що оплатив (гроші), а в нашому варіанті – Bitcoin. Якщо продавець не поверне Bitcoin або в нього не виявиться їх достатньої кількості, то покупець повинен буде звернутися до суду із вимогою повернення Bitcoin, а якщо їх немає, то вимагати відшкодування збитків у національній валюті.

Те ж саме стосується товару, який виявився неналежної якості, коли покупець має право на пропорційне зниження ціни. При цьому, стороні, яка оплатила товар за допомогою Bitcoin, потрібно буде довести суду, що операція з Bitcoin пройшла успішно. Це буде вкрай складно зробити, якщо між продавцем і покупцем не буде укладено окремий договір, у якому буде встановлено порядок взаєморозрахунків сторін із фіксацією ціни товару і Bitcoin в національній валюті. Інакше сторони зіткнуться з проблемою курсової вартості Bitcoin, яка змінюється по кілька разів на день. Складності виникнуть і з виконанням рішення суду.

Крім того, не слід нехтувати окремою позицією судів, які вже встигли розглянути поодинокі позови покупців до продавців Bitcoin до вимог передати товар (Bitcoin) у натурі. Суди вважають, що Bitcoin не має ознак матеріального світу, не є річчю, продукцією, а також майнових прав. Тобто, Bitcoin ніби немає. Проте, Bitcoin успішно продаються й купуються в Україні, і ніхто цьому не перешкоджає.

Для юридичних осіб є додатковий ризик того, що операції з Bitcoin можуть вважатися нікчемними. Для законності будь-якого правочину законодавець встановив мінімальний набір істотних умов: предмет, ціна й термін. Якщо якогось елементу немає, наприклад, ціни Bitcoin в гривнях, або якщо не брати до уваги Bitcoin товаром, то правочин є нікчемним. Тому, операції з Bitcoin вимагають особливого опрацювання положень договорів. На окрему увагу заслуговують умови повернення переданого / отриманого товару назад у разі настання негативних наслідків.

Сервіс в Україні

В Україні є компанії, які надають сервіс (послугу) з обміну Bitcoin на гроші. Фактично, вони пропонують продавцям і покупцям публічну оферту, згідно з якою Користувач (Продавець) шляхом подання заявки доручає, а Компанія за винагороду, від свого імені та за кошт Користувача, вчиняє дії з приймання та подальшої передачі заявленої Користувачем суми так званих «титульних знаків» (мається на увазі – Bitcoin) особі або особам, які бажають придбати такі за грошовий еквівалент. Відповідно до розроблених умов, це можливо в сумі не нижчій, ніж передбачено в параметрах заявки, поданої Користувачем, а також дії щодо передачі грошового еквівалента в сумі, зазначеній у параметрах заявки, на реквізити, зазначені Користувачем. У підсумку, користувач передає Bitcoin покупцеві й отримує за це гроші собі на рахунок, відкритий у банку України.

Купувати чи не купувати

Чи є Bitcoin панацеєю від фінансової нестабільності, чи стане ще однією світовою валютою або виявиться черговою «фінансовою пірамідою» – покаже час. Очевидно одне: це явище набирає обертів і починає впливати на усталені світові порядки товарно-грошових відносин. З Bitcoin вже рахуються економіки деяких країн, а в Японії Bitcoin є законним платіжним засобом із податком на їх купівлю. Тому в жодному разі не можна недооцінювати Bitcoin, а тим більше – відторгати його як щось нове й незрозуміле.

У пошуках відповідей на непрості запитання: купувати Bitcoin чи ні; ризикувати своїми грошима чи ні, – кожен має приймати рішення самостійно. Головне, усвідомлювати, що в сьогоднішніх умовах гарантій майже жодних немає.   

Інформація по темі:

Біткойн. У підприємств і підприємців до цієї «валюти» багато питань