Податкові та бухгалтерські новини

46764 82 Друкувати

Обране

Останні звіти і платежі підприємця-«втікача»

Автор : Віталіна Мірошниченко, податковий експерт, v.miroshnichenko@buhgalter911.com

Попри те, що ми не одноразово писали про те, як заплатити і відзвітувати востаннє1, серед підприємців, які знімаються з держреєстрації, все одно — плутанина і паніка. Тому ще раз про це.

¹ Про сплату останнього ЄСВ і останню ЄСВ-звітність при знятті з держреєстрації ми писали у статті «Втікачам» від ЄСВ — підприємцям-загальносистемникам присвячується» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 4).

Загальносистемник знявся з держреєстрації у 2016 році

Отже, якщо запис про припинення діяльності з’явився в Держреєстрі у 2016 році, то підприємець зобов’язаний подати і сплатити:

2016

Подати

Сплатити

ПДФО та військовий збір

Річну деку про доходи за 2016 рік (за період з 1 січня по 31 грудня 2016 року) — п.п. 6 п. 11.22 Порядку № 1588². Строк подання — не пізніше 09.02.2017 р. Тип деки: «звітна» (деякі від руки пишуть «ліквідаційна», але це необов’язково ).

Деку за 2017 рік подавати (у 2018 році) в загальному випадку не треба, оскільки ви вже не підприємець. Не проведено перевірку? Нічого не змінюється. Подати її доведеться лише у тому випадку, якщо ви отримаєте доходи, обов’язкові до декларування звичайними громадянами

ПДФО і військовий збір (якщо був чистий дохід у 2016 році) — не пізніше

17.02.2017 р. За 2017 рік платити нічого не доведеться, оскільки: 1) ви вже не будете підприємцем; 2) у вас уже не буде діяльності (а значить, і доходу). Знову-таки виняток — якщо в 2017 році будуть отримані обов’язкові до декларування звичайними громадянами доходи, з яких ПДФО і військовий збір сплачуються за декларацією

ЄСВ

Форму № Д5 (про ЄСВ) за період з 01.01.2016 р. до дати зняття з держреєстрації. Тип звіту:«ліквідаційна». Строк подання не встановлений, на наш погляд, не пізніше 09.02.2017 р.

За 2017 рік звітувати не треба, навіть якщо податківці все ще не знімуть вас з обліку як платника ЄСВ ( абз. 5 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ)

ЄСВ (тільки якщо у вас був чистий дохід у 2016 році). Сплатити ЄСВ потрібно до подання форми № Д5 з типом «ліквідаційна» або в день її подання (лист ДФСУ від 30.12.2016 р. № 41658/7/99-99-13-02-01-17)

² Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588.

Загальносистемник знявся з держреєстрації в січні 2017 року

Якщо ж ви не встигли знятися з реєстрації минулого року і запис про припинення діяльності з’явився у Держреєстрі лише в січні 2017 року, то вам треба подати і сплатити:

01.2017	Подати	Сплатити
ПДФО та військовий збір	1. Річну деку за 2016 рік з типом «звітна» у строк не пізніше 09.02.2017 р. 2. Деку про доходи за період з 1 по 31 січня 2017 р.Строк подання — 30 календарних днів з дня запису в Держреєстрі про припинення підприємця ( п. 177.11 ПКУ). Подається виключно щодо підприємницьких доходів. За відсутності інших можливостей: вказуємо тип «звітна». Звітний період — 2017 рік. Знову «від себе» можемо зазначити в декларації, що це «ліквідаційна» декларація за п.177.11 ПКУ. 3. За 2017 рік (з 1 січня по 31 грудня), у такому разі, вважаємо, треба буде подавати деку, тільки якщо на те будуть «громадянські» підстави	1. Сплачуємо ПДФО і військовий збір (якщо у вас був чистий дохід у 2016 році) не пізніше 17.02.2017 р. 2. Крім того, сплачуємо ПДФО та військовий збір за січень 2017 року (якщо в січні у вас був прибуток) протягом 10 календарних днів після граничного строку подання ліквідаційної деки за січень ( п. 57.1 ПКУ)
ЄСВ	1. Форму № Д5 (з ЄСВ) за 2016 рік (з 1 січня по 31 грудня) з типом «звітна» у строк не пізніше 09.02.2017 р. 2. Ще одну форму № Д5 за період з 1 січня 2017 року до дати зняття з держреєстрації. Статус«ліквідаційна», строк подання не встановлено (на наш погляд, не пізніше 09.02.2018 р.)	Сплачуємо ЄСВ за січень 2017 року — 704 грн.(навіть якщо в січні у вас не було діяльності і доходу). Сплатити потрібно до подання форми № Д5 з типом «ліквідаційна» або в день її подання
Примітка: радимо не квапитися з ліквідаційною формою № Д5 і сплатою ЄСВ, оскільки зараз на розгляді у ВРУ знаходиться законопроект № 5633³: якщо його приймуть, можна буде ЄСВ не платити⁴. До речі, якщо ви помилково подали звіт із статусом «звітна» замість «ліквідаційна», просто подайте його ще раз із статусом «ліквідаційна». Дійсним вважатиметься останній звіт ( п. 1 розд. V Порядку № 435⁵).

³ Проект Закону про внесення змін до деяких законів України щодо гарантування прав і законних інтересів суб’єктів малого і середнього підприємництва від 04.01.2017 р. № 5633.

⁴ Детальніше про це ви можете прочитати в статті «Втікачам» від ЄСВ — підприємцям-загальносистемникам присвячується» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 4).

⁵ Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. № 435.

Єдиноподатник знявся з держреєстрації в 2016 році

Якщо запис про припинення діяльності з’явився в Держреєстрі у 2016 році, то підприємець зобов’язаний подати і сплатити:

2016

Подати

Сплатити

Єдиний

податок

1. Заяву про відмову від спрощенки.

2. Декларацію єдиноподатника ( п. 294.6 ПКУв редакції до 01.01.2017 р.):

— групи 1 і 2 (за 2016 рік) — не пізніше 01.03.2017 р.;

— група 3 (за IV квартал 2016 року) — не пізніше 09.02.2017 р.

Тип — «звітна»

Єдиний податок сплачуємо останній раз за той місяць (групи 1 і 2) або квартал (група 3), в якому ви подали заяву про відмову від спрощенки ( п. 295.8 ПКУ в редакції до 01.01.2017 р.), при цьому сплачуємо в повному обсязі.

За наступні місяці або квартали платити не треба

ЄСВ

Форму № Д5 (про ЄСВ) за період з 01.01.2016 р. до дати зняття з держреєстрації. Тип звіту:«ліквідаційна». Строк подання не встановлено, на наш погляд, — не пізніше 09.02.2017 р.

ЄСВ сплачуємо (навіть якщо доходу в 2016 році не було)до подання ліквідаційного звіту або в день його подання(категорія 301.04.02 ЗІР ДФСУ).

Податківці вважають, що за останній місяць ЄСВ має бути сплачений повністю (22 % від мінзарплати)

Єдиноподатник знявся з держреєстрації в січні 2017 року

01.2017

Подати

Сплатити

Єдиний

податок

1. Не треба подавати заяву про відмову від спрощенки.

2. Декларацію єдиноподатника за 2016 рік (або IV квартал 2016 року) потрібно подати у звичайний строк (див. вище) з типом «звітна».

3. Декларацію єдиноподатника подаємо за ( п. 294.6 ПКУ):

— 2017 рік (для груп 1 і 2) у строк не пізніше 01.03.2018 р.;

— I квартал 2017 року (для групи 3) не пізніше 10.05.2017 р.

Тип — «звітна»

1. Сплачуємо єдиний податок за 2016 рік:

— група 1 або 2 платить щомісячно не пізніше 20-го числа поточного місяця (тобто вже усі сплатили);

— група 3 платить за IV квартал 2016 року не пізніше 17.02.2017 р.

2. Сплачуємо єдиний податок за січень 2017 року:

— група 1 або 2 — не пізніше 20.01.2017 р.;

— група 3 — не пізніше 19.05.2017 р.

ЄСВ

Аналогічно загальносистемнику, який знявся з держреєстрації в січні 2017 року. Але є два нюанси:

1) затягувати із сплатою останнього ЄСВ сенсу немає, оскільки законопроект № 5633 не звільняє від ЄСВ спрощенців;

2) спрощенці групи 1 мають право сплатити ЄСВ у розмірі 352 грн. (а груп 2 і 3 — мінімум 704 грн.)

І наостанок розглянемо практичну ситуацію.

Ситуація. Підприємець був зареєстрований у реєстраційній палаті в 2004 році, але в податковій і ПФУ на обліку не стояв. У січні 2017 року подав заяву про зняття з реєстрації — автоматично податківці узяли на облік і зняли з обліку в один і той же день. Чи треба подавати декларацію про доходи?

Так, треба. Якщо ви стояли на обліку в податковій хоча б один день, то з урахуванням оновленого п. 177.11 ПКУпри знятті з держреєстрації ви повинні подати податківцям декларацію про доходи (за період з 1 по 31 січня 2017 року). Подаєте її впродовж 30 календарних днів з дня зняття з держреєстрації. Якщо діяльності не було — з прокресленнями (саму деку і додаток Ф2 до неї).

Що стосується ЄСВ, то з 01.01.2017 р. ви зобов’язані його сплачувати. Тому вам доведеться подати ліквідаційну форму № Д5 за період з 01.01.2017 р. до дати зняття з держреєстрації. Вірогідно, з поданням можна потягнути аж до 09.02.2018 р., і в цьому є сенс, адже якщо законопроект № 5633 приймуть, то ЄСВ можна буде не платити .

Передплатити "Бухгалтер911"

Рубрика:

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Інші новини по темі

29.02.24

ДПСУ оновила план-графік перевірок на 2024 рік 21127 3

29.02.24

Індексація пенсій з 1 березня: є обмеження 20535 0

02.04.24

Шпаргалка по лікарняним в 2024 році 18068 2

Коментарі

5555

08.02.17 05:47

Редакции и Виталине Мирошниченко которая считает себя налоговым экспертом пора бы знать что заявление об отказе от упрощенки ни в 2014 ни 2015 ни 2016 годах единщику который закрывается подавать не надо т.к. действовала и действует ст.299.10(2) НКУ, что налоговая сама снимает единый при получения уведомления от госрегистратора. Ребята это же Ваш авторский материал а не перепечатка!

Отримуйте новини поштою!

Останні звіти і платежі підприємця-«втікача»

Отримуйте
новини поштою!