Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


19.07.17
29718 34 Друкувати

Блокування податкових накладних: наслідки для продавця і покупця

Бухгалтер 911

 

Автор : Марина Казанова - податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com

Про те, як відбувається процедура розблокування податкової накладної, ми вже розповідали*. Сьогодні обговоримо питання про наслідки такого блокування для продавця і покупця: що буде з лімітом реєстрації, коли можна показати податковий кредит, як застосовуватимуться штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних та ін.

* Статті «Податкову накладну заблокували: що далі?» («Бухгалтер 911», 2017, № 27) і «У якому вигляді подавати документи для розблокування податкової накладної» («Бухгалтер 911», 2017, № 28).

Наслідки для продавця

Насамперед зазначимо, що блокування податкової накладної не звільняє продавця від обов’язку показати податкові зобов’язання за такою податковою накладною в декларації з ПДВ (хіба що за винятком випадку, коли заблокована податкова накладна була складена помилково). На це прямо вказує п. 201.10 ПКУ.

Важливий момент: як у разі блокування рахуватимуться строки реєстрації податкової накладної?

Згідно з п.п. 201.16.4 ПКУ і п. 19 Порядку № 1246** податкова накладна та/або розрахунок коригування, реєстрація яких призупинена, реєструються (у разі позитивного результату) в день прийняття комісією рішення про реєстрацію податкової накладної.

** Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1246.

Тобто датою реєстрації податкової накладної буде дата прийняття комісією ДФСУ рішення про її реєстрацію.

А якщо за заблокованими податковими накладними справа дійде до судових розглядів, податкову накладну при позитивному результаті зареєструють днем набуття рішенням суду законної сили або днем, указаним у рішенні.

Див. пп. 19, 20 Порядку № 1246.

При цьому для визначення кількості днів прострочення реєстрації податкової накладної для застосування штрафної ст. 1201 ПКУ період блокування не враховується. Так, у п. 1201.2 ПКУвказано, що в разі призупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію не застосовуються на період призупинення такої реєстрації — до прийняття відповідного рішення про відновлення реєстрації такої податкової накладної / розрахунку коригування.

Наприклад, податкова накладна, датована 10.07.2017 р., була відправлена на реєстрацію і заблокована:

— варіант «А» — в останній граничний строк безштрафної реєстрації — 31.07.2017 р.;

— варіант «Б» — 01.08.2017 р. (тобто з простроченням реєстрації в один день).

Розблокована (зареєстрована) податкова накладна була 07.08.2017 р. У цьому випадку на весь період з 01.08.2017 р. по 06.08.2017 р. плин строків реєстрації призупиняється.

При варіанті «А» штрафні санкції за прострочення реєстрації податкової накладної не застосовуються. При варіанті «Б» податкова накладна вважається простроченою на один день.

Що буде з лімітом реєстрації при блокуванні податкової накладної? Тут слід пам’ятати про те, що ліміт реєстрації (∑Накл) можуть зменшувати видані зареєстровані податкові накладні (п. 2001.3 ПКУ). Якщо податкова накладна заблокована, це означає, що вона не зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних. Тобто така податкова накладна не зменшує ліміту реєстрації.

Заблокована податкова накладна не зменшує ліміту реєстрації, тобто його можна використати для реєстрації інших податкових накладних.

А що буде після прийняття комісією рішення про відновлення реєстрації податкової накладної? Тут важливо звернути увагу на такий момент. У день, коли комісія прийме рішення про відновлення реєстрації податкової накладної, така податкова накладна знову проходитиме перевірку на наявність ліміту реєстрації, достатнього для її реєстрації. Це прямо передбачено п. 18 Порядку № 1246:

«На момент прийняття згідно з п.п. 201.16.3 ПКУ комісією рішення про реєстрацію або відмови в реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування стосовно таких податкових накладних та/або розрахунку коригування проводяться перевірки, визначені п. 12 цього Порядку(окрім абзацу десятого)».

Виняток — лише перевірка ризиковості, яку наново вже не проводять.

ЧИТАТИ ДАЛІ...

Інші матеріали із "Бухгалтер911", 2017, № 29:

 

 

Передплатити "Бухгалтер911"

Рубрика:
Теги:
Коментарі
  • Бух
19.07.17 06:42

А что с заблокированными РК? Нигде никакой инф, в т.ч. у ДФС. Интересует - кого проверяют в момент регистрации РК: поставщика, который продал и благополучно заменил НН или покупателя, который получил код УКЗЕД на вход, а теперь его возвращает. Кто должен подать документы на разблокировки и что подавать? Штрафные санкции за не регистрацию должен заплатить покупатель, то как в этом случае относиться к мнению некоторых коллег, что разблокировать должен поставщик?

Відповісти
    Оцінити
  • 6
  • 0
  • ДОСТАЛО
19.07.17 20:39

ссылка на петицию об отмене блокировок НН https://petition.president.gov.ua/petition/38230

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Галина
19.07.17 16:29

Бух, Мы покупатель, заблокировали РК, нас заставляют (инспектор и консульт.) подавать документыя считаю что продавец должен подавать как на НН так и на РК, но поставщик не собирается, подаем мы....

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • бух
19.07.17 21:22

Галина, давайте порассуждаем. я в данном случае как раз продавец. Почему Вы считаете, что мы должны подавать? Что тогда проверяет система? Наши коды УКЗЕД, если мы НН без проблем зарегили, или Ваши, учитывая, что Вы могли под нашим же кодом продать кому-то товар сажем из остатков прошлого года, а на возврат нам товара кода уже не хватает?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Марина
19.07.17 11:37

С лимитом они просто гениально придумали. Если н/н заблокирована, но в декларацию включена (как и положено), то весь НДС по этой н/н сразу списывается с лимита как сумма превышения заявленных обязательств над зарегистрированными. В итоге, если ВДРУГ по заблокир.н/н - положительный ответ, то ее все равно не зарегишь, т.к. уже нечем. Мы уже были в такой ситуации, но до 01.07., когда нас заблокировали, типа, не находимся по месту ...

Відповісти
    Оцінити
  • 10
  • 0
  • Фу
19.07.17 12:48

Марина, 100% ,я вчера сдала Декларацию по НДС и у меня сразу же уменьшился лимит регистрации на сумму заблокированных НН, в связи с превышением задекларированых НО над зарегистрированными НН.

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Елена
19.07.17 18:39

Фу, и у меня была такая ситуация, так вот люди,в Налоговом Кодексе с 01.01.17 действует норма, вот пункт забыла, погуглите, что Sперевищення возникает при подаче декларации. Но при попытке зарегистрировать !просроченную накладную! эта сумма автоматически должна увеличивать сумму лимита. Но механизм под эту норму до сих пор не прописан!!! Почему все молчат об этом. В налоговой меня вначале просто нагрузили,мол пополняйте спецсчет без разговоров, потом эта сумма сразу вернется, а когда уже я им позвонила с наездом и ссылкой на норму пку, сказали что так мол и так, норма не работает. Знают значит об этом!

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • торри
19.07.17 16:45

Фу, А если сдать потом уточненку неправильную, где снять заблокированные н\н. Лимит возвращается?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Марина
19.07.17 21:35

торри, да, после неправильной уточненки, лимит возвращается. Я так делала, но у меня был минусовый НДС к уплате, поэтому после регистрации н/н и сдачи уточненки на уточненку (опять с правильным ндс к уплате), штрафы не вылезали. Да и было это до 01.07. Теперь же ситуация другая. Налоговая, которая приостановлена, уже сидит на сервере и как только принято положительное решение о её регистрации, проверяется наличие лимита, происходит регистрация и потом приходит "письмо счастья"- зарегистрировано. Как знать, когда подать эту неправильную уточненку. Никто ж не позвонит с сообщением, что вам дают добро, но вот надо что-то делать с лимитом.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Катерина
19.07.17 14:28

Фу и Марина, а еще нужно не забыть о том, что в вытяге появляется строчка 6 (загальна сума перевищення податкових зобов`язань. ...над ПН, зареєстрованими в реэстрі), а эта разбежность - один из поводов для получения запросов с налоговой, а потом и проверочки..... Там же будет "недоствірність данних"....

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Бусяка
19.07.17 13:15

Фу, аналогично.А куда идут эти деньги, снятые с лимита?А как же: "Тут слід пам’ятати про те, що ліміт реєстрації (∑Накл) можуть зменшувати видані зареєстровані податкові накладні (п. 2001.3 ПКУ). Якщо податкова накладна заблокована, це означає, що вона не зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних. Тобто така податкова накладна не зменшує ліміту реєстрації" Где правда?А если разблокируют,то у меня под них уже лимит есть, получается? Или опять будут снимать с текущего лимита на дату разблокировки? Это сколько раз нас "обдирают"? Или я чего-то не понимаю?

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • ольга
10.08.17 13:27

Все Вы правильно понимаете

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • ТатьянаЛ
19.07.17 12:34

Так еще и штрафы за несвоевременную регистрацию... Ну ни свинство, ведь если н/н потом разблокируют, то это значит, что никаких злых умыслов у меня нет и не было. И только за то, что я была под подозрением, меня оштрафуют. Ну прям тебе 37 год, попал под подозрение- расстрел. Потом реабилитируют, а ты уже "наказан".

Відповісти
    Оцінити
  • 7
  • 1
  • бух2016
19.07.17 12:51

Вот не понимаю, почему все молчат, пыхтят и копируют бумажки! БИЗНЕС, давайте привлекать телевидиние, в первую очередь. Меня пока коснулось через моего поставщика, я зарегила свое обязательство на своего покупателя без кредита - списались все деньги с СЭА. Еще придет 30 июля - по декларации снова надо заплатить. Чего молчим???? Не помогает петиция. С 06.07 только 2349 голосов! Всех все устраивает??? Или до сих пор не осознали последствий???? Вот 30 июля будет точно поздно. Давайте объединяться! Бизнес, очнитесь, каснется каждого рано или поздно!

Відповісти
    Оцінити
  • 26
  • 0
  • Вита
19.07.17 21:31

бух2016, если надо прийти на майдан я приду.Чесно говоря реально нету уже сил. За последние несколько лет законодательство уже насколько поменялось что не успеваешь что либо запомнить не то что работать. Просто нет человека который будет организатором этого протеста. Все возмущаются и все терпят....увы(

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • Елена
19.07.17 13:27

бух2016, Я согласна с тем, что нельзя молчать. Законы пишут люди далекие от бухгалтерии и вообще от бизнеса. Как можно было придумать критерий для блокировки НН, в котором высчитывается объем поставок - маразм. А как быть с предоплатами, а как быть со сводными накладными? Я покупаю и продаю в течении месяца, а НК получаю сводной накладной в конце месяца. Чем думаю эти писаки, когда пишут такие Законы? Явно не головой. А где петиция, я в этом дурдоме что-то пропустила?

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 0
  • бух2016
19.07.17 13:40

Елена, https://petition.president.gov.ua/petition/38230.Хотя не уверена, что она поможет. Если многие бухгалтера о ней даже не знают( СМИ для резонанса надо привлекать!!!!

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • Таісія
19.07.17 13:14

Бух.2016 права "Давайте объединяться! Бизнес, очнитесь, каснется каждого рано или поздно!" Вірус зайшов в голову і сердця, тому кто в депресії ( раболепні), кто в агресії( егоїсти) . Об'єднатися можуть лиш колективні (духовні) люди, які мають віру в добро і силу волі (самоповагу). Протесту сам себе.

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 0
  • БУХ2017 (((((
19.07.17 15:12

Народ кому нибудь зарегистрировали нн после подачи документов ( аппеляция) ?????????????? ШОК ждали 10дней дней и отказ

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Анна
19.07.17 16:31

БУХ2017 (((((, ждали 6 дней пришел отказ по недостаче доков

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Таісія
19.07.17 16:20

Подаєм податкові зововязання тільки зареєстровані ( Ел.кабінет, розділ СЕА ПДВ, реестр операцій - фільтр 1.06 по 30.06 Тип зареєст.видані). Наслідки більших : 1. Вже написали -зміншиться реєст.ліміт - Перевищення 2. Більше сплата 30.07, 3) Після розблокування не хватить рег.ліміту, треба повторно сплатити , або ще штраф за несвоєчасну реєстрацію після розблокування. Йде ВЕЛИКА ГРА. ПРАВИЛА треба знати.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • торри
19.07.17 16:54

Таісія, я тоже над этим задумывалась, чтоб не показывать в декларации не зарегистрированные. Потом после регистрации подавать уточненку. Все равно контрагентам эти сумы в кредит не пойдут, не состыковок не будет с контрагентами. Штраф да, если нет доп.кредита. Но это меньше, чем потом опять пополнять лимит.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Галина
19.07.17 16:31

911, дайте свой анализ, пожалуйста, кто должен разблокировать РК, Постачальник или Покупець?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Таісія
19.07.17 17:14

Шаг.1 - Повідомлення + додатки ( вихідні -договра, рах, накл(акт) ТТн, також вхідні) Шаг2- коли через 5роб.дн. рішення -відмова.- 10кал.днів на адмін. або судове оскарження . Скаргу подати - письмово або ч/з Ел.каб. розділ "Листування" ( ПКУ 421.2. Електронний кабінет забезпечує можливість реалізації платниками податків прав...забезпечення можливості адміністративного оскарження рішень контролюючих органів"

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • 777
19.07.17 17:17

Почему автор пишет, что лимит не уменьшится на суму НДС по заблокированной накладной? Уменьшиться, когда эта накладная отразится в декларации, показатель превышение никто не отменял.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Таісія
19.07.17 17:23

ПКУ ст.56.23 56.23.3 скарга на рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних розглядається протягом 10 календарних днів з дня отримання такої скарги центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику. Термін розгляду скарги не може бути продовженим;56.23.4 якщо вмотивоване рішення за скаргою платника податків на рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних не надсилається платнику податків протягом 10-денного строку, така скарга вважається повністю задоволеною на користь платника податків з дня, наступного за останнім днем зазначеного строку.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Таісія
19.07.17 17:44

Зразок скарги ТОВ" " за допомогою електронного кабінету платника податків реалізує своє право на адміністративне оскарження рішень контролюючих органів , ПКУ п.421.2. статі 42(1):-реквізити оскаржуваного рішення комісії ДФС :№ __ від __.2017 , сума _____ грн;-інформація про причину незгоди платника податку з рішенням комісії ДФС: _______________-відомості про оскарження рішення комісії ДФС до суду: не оскаржено-вимоги платника податку, який подає скаргу: ____________________-адреса, на яку необхідно надіслати рішення, прийняте за результатами розгляду скарги. _______п.10 Платник податку МОЖЕ додати до скарги пояснення та копії документів. ==== НЕ ЗОБОВ'ЯЗАН. Достатньо листа - рішення блокування ЗУПИНЯЕТЬСЯ на 10 кал.днів

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Лана
19.07.17 17:59

https://petition.president.gov.ua/petition/38230Подписала

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • усталыйбух
19.07.17 18:03

Девушки, если НН блокирована по причине "невідповідності обсягів", то подаем документы подтверждающие наше приобретение товара? документы с покупателем не нужно прикладывать?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Таня
20.07.17 13:21

https://petition.president.gov.ua/petition/38230 Подписала 3 раза с трех электронок.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Шеф
20.07.17 13:50

Кто-нибудь подскажите! мою налоговую за июнь приостановили и пока нету ответа на регестрацию, а сегодня последний день подачи декларации по НДС, включать ли мне єту налоговую в свое обязательство или нет! ?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Джаконда
20.07.17 14:04

ШЕФ.Включить обязательно.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Наталья
20.07.17 14:16

Почему это покупатель должен разблокировать НН,заблокированные у Поставщика?Ведь заблокировали из-за их рызыков,их об"емов и т.д.?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 1
  • Ліля
15.11.17 20:59

Заблоковану ПН не відображають у декларації, ні продавець ні покупець. Відображаєте тільки тоді коли зареєструєте.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 1
У фокусі фото автора
Томашпольский Сергій ФОП і готівка: оприбуткування, ліміти, РРО і фінмоніторинг... ...
28014 40
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд