Якщо авто викрадено: чи сплачувати податок

Суть справи

Відповідно до відомостей, отриманих від органів внутрішніх справ, за фізичною особою «Т» зареєстровано легковий автомобіль LAND ROVER RANGE ROVER (рік випуску — 2014 р.).
Згідно з інформацією, наданою Мінекономрозвитку України, вартість зазначеного транспортного засобу становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, передбаченої законом на 1 січня податкового (звітного) року, та є об’єктом оподаткування транспортним податком, повідомляє "Вісник. Офіційно про податки".
ГУ ДФС сформовано та вручено фізичній особі «Т» податкове повідомлення-рішення про збільшення суми грошового зобов’язання з транспортного податку в розмірі 25 000 грн.

Платник податків просить скасувати вищезазначене податкове повідомлення-рішення, вважає, що воно суперечить нормам чинного законодавства, оскільки транспортний засіб викрадено; це підтверджено відповідним документом про внесення відомостей про вчинення кримінального правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань (далі — ЄРДР).

Відповідно до ст. 67 Конституції кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу платник податків має сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, установлених Податковим кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 267.1.1 п. 267.1 ст. 267 Кодексу визначено: платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що відповідно до зазначеного підпункту є об’єктами оподаткування.

Підпунктом 267.3.1 п. 267.3 зазначеної статті встановлено, що базою оподаткування є легковий автомобіль, який є об’єктом оподаткування згідно з пп. 267.2.1 п. 267.2 цієї статті.

Зазначеним підпунктом також передбачено, що об’єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, об’єму циліндрів двигуна, типу пального.

Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, на своєму офіційному веб-сайті розміщується перелік легкових автомобілів, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, який повинен містити такі дані щодо цих автомобілів: марка, модель, рік випуску, об’єм циліндрів двигуна, тип пального.

Відповідно до пп. 267.6.3 п. 267.6 ст. 267 Податкового кодексу (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) з 01.04.2015 р. органи вну­трішніх справ зобов’язані щомісячно у 10-денний строк після закінчення календарного місяця подавати до контролюючого органу відомості, необхідні для розрахунку податку, за місцем реєстрації об’єкта оподаткування станом на перше число відповідного місяця. Форма подачі інформації встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної податкової політики.

Пунктом 267.4 ст. 267 Кодексу передбачено, що ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25 000 грн за кожен легковий автомобіль, який є об’єктом оподаткування відповідно до пп. 267.2.1 п. 267.2 цієї статті.

Обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів оподаткування фізичних осіб здійснюється контролюючим органом за місцем реєстрації платника податку (пп. 267.6.1 п. 267.6 ст. 267 Податкового кодексу).

Підпунктом 267.6.10 п. 267.6 ст. 267 Кодексу визначено, що фізичні особи — платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем своєї реєстрації для проведення звірки даних щодо:

• об’єктів оподаткування, що перебувають у власності платника податку;
• розміру ставки податку;
• нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів (зокрема документів, що підтверджують право власності на об’єкт оподаткування, перехід права власності на об’єкт оподаткування, документів, що впливають на середньоринкову вартість легкового автомобіля), контролюючий орган за місцем реєстрації платника податку здійснює перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Відповідно до пп. 267.6.8 п. 267.6 ст. 267 Податкового кодексу в разі незаконного заволодіння третьою особою легковим автомобілем, який згідно з пп. 267.2.1 п. 267.2 цієї статті є об’єктом оподаткування, транспортний податок за такий легковий автомобіль не сплачується з місяця, що настає за місяцем, в якому мав місце факт незаконного заволодіння легковим автомобілем, якщо такий факт підтверджується відповідним документом про внесення відомостей про вчинення кримінального правопорушення до ЄРДР, виданим уповноваженим державним органом.

У разі повернення легкового автомобіля його власнику (законному володільцю) податок за такий легковий автомобіль сплачується з місяця, в якому легковий автомобіль було повернено згідно з постановою слідчого, прокурора чи рішенням суду. Платник податку зобов’язаний надати до контролюючого органу копію такої постанови (рішення) протягом 10 днів з моменту отримання.

Як свідчать обставини справи, легковий автомобіль LAND ROVER RANGE ROVER (рік випуску — 2014 р.), який належить фізичній особі «Т», відповідно до довідки від 24.03.2017 р., виданої Головним управлінням Національної поліції в Київській області, 10.10.2015 р. було викрадено невідомими особами, про що до ЄРДР внесено запис.

Для цілей оподаткування легковий автомобіль LAND ROVER RANGE ROVER (рік випуску — 2014 р.) з урахуванням його вартості та року випуску є об’єктом оподаткування у 2017 р., проте оскільки його викрадення підтверджено належним чином, фізичною особою «Т» відповідно до пп. 267.6.8 п. 267.6 ст. 267 Податкового кодексу транспортний податок за 2017 р. за вказаний автомобіль не сплачено.

У разі повернення автомобіля фізичній особі «Т» у 2017 р. згідно з абзацом другим пп. 267.6.8 п. 267.6 ст. 267 Кодексу за платником визначено обов’язок надати до контролюючого органу копії підтвердних документів протягом 10 днів з моменту їх отримання, а транспортний податок має бути сплачено з місяця, в якому вищевказаний автомобіль буде повернено відповідно до постанови слідчого, прокурора чи рішення суду.

Згідно з п. 55.1. ст. 55 Податкового кодексу податкове повідомлення-рішення про визначення суми грошового зобов’язання платника податків або будь-яке інше рішення контролюючого органу може бути скасовано контролюючим органом вищого рівня під час проведення процедури його адміністративного оскарження та в інших випадках у разі встановлення невідповідності таких рішень актам законодавства.

Враховуючи вищезазначене, рішенням, прийнятим за розглядом скарги, податкове повідомлення-рішення про визначення суми грошового зобов’язання з транспортного податку скасовано, а скаргу фізичної особи «Т»  задоволено.

Конституція — Конституція України від 28.06.96 р. № 254к/96-ВР. Податковий кодекс — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Автор: Дмитрий Чаленко, начальник управления досудебного урегулирования споров доходов и сборов с физических лиц Департамента административного обжалования и судебного сопровождения ГФС Украины