Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте новини поштою!


18.09.17
10133 5 Друкувати

У покупця при отриманні мотиваційної виплати (бонусу) від продавця виникають податкові зобов'язання з ПДВ як при наданні маркетингової послуги такому продавцеві

В індивідуальній податковій консультації від 03.08.2017 р. № 1465/ІПК/04-36-12-01-16 ГУ ДФС Дніпропетровської області, посилаючись на аналогічну консультацію в Базі знань "ЗІР" (категорія 101.04), стверджує, що при наданні продавцем винагороди (бонусу) покупцю у зв'язку з досягненням певних обсягів поставки товарів, придбаних у такого продавця, об'єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надаються покупцем, а мотиваційні і стимулюючі виплати, в свою чергу, є компенсацією вартості таких послуг.

Тобто у покупця при отриманні мотиваційної виплати (бонусу) від продавця виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму отриманої виплати (бонусу). При складанні податкової накладної на операцію з отримання мотиваційної виплати (бонусу), на думку, ДФС, в графі 3.3 "Код послуги згідно ДКПП" необхідно вказувати код маркетингових послуг.

Аналогічна думка була висловлена в листі ДФС від 06.02.2017 р. № 2104/6/99-99-15-03-02-15.

Іншими словами, органи ДФС бачать бонусну систему заохочень наступним чином:

  • продавець відвантажує товар покупцю за договором, в якому зазначено, що якщо покупець оплатить товар протягом трьох днів, то отримає бонус у розмірі 100 грн. При цьому виписується податкова накладна на відвантаження в загальному порядку;
  • покупець оплачує товар протягом трьох днів;
  • продавець виплачує покупцю винагороду в розмірі 100 грн., вказуючи в платіжному документі, що це бонус згідно з визначеним пунктом договору;
  • покупець отримує 100 грн. і, усвідомивши, що виконавши умову договору, він зробив послугу продавцеві, виписує податкову накладну на маркетингову послугу і складає відповідний акт виконаних маркетингових послуг. Причому незрозуміло, ПДВ в даному випадку треба "витягти" з отриманої суми або "накрутити" зверху. Консультації податкових органів з цього приводу мовчать.

Абсурдність ситуації посилюється відсутністю в законодавстві терміна "бонус (мотиваційна виплата)".

Бонус (лат. Bonus) - це премія, тобто заохочувальна винагорода. По суті, такі виплати з метою оподаткування слід трактувати як безповоротну фінансову допомогу, а не постачання.

Мотиваційні і стимулюючі виплати не відповідають визначенню "поставка послуг", наведеному в п.п. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, а також визначенню "маркетингові послуги", наведеному в п.п. 14.1.108 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, тому вони не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Однак сперечатися з органами ДФС буде проблематично, тому, на наш погляд, простіше для обліку використовувати дисконтну систему заохочень, ніж бонусну. Тобто не виплачувати суму окремим платежем, а враховувати її у вартості самої поставки.

За матеріалами Аверс-Бухгалтерія
Рубрика:
Коментарі
  • Егор
18.09.17 10:09

Да, давайте поменяем все схемы дистрибуции, потому, что Аверс сказал, что ПРОЩЕ дисконт вместо бонуса.А еще, на чем основан вывод о том, что бонус это безвозвратная финпомощь? Почему не роялти? А может это вообще дивиденды?

Відповісти
  • мартын боруля
18.09.17 13:19

а какая разница? дисконт или бонус... по сути все равно это разные проявления одного и того же явления - скидки с цены после поставки.в каждой отдельной программе лояльности это может называться как угодно.никаких услуг покупатель продавцу конечно же не оказывает.пришли вы на базар - спрашиваете цену картошки. вам говорят 6 грн. А вы говорите - беру за 5 грн. Сторговались. И только идиоту придет в голову заявить, что на самом деле покупка состоялась на 6 грн., а на 1 грн. вы оказали продавцу картошки встречную услугу. Типа услуга за покупку у него картошки. ну тогда с любых скидок согражданам придется платить НДФЛ.

Відповісти
  • Ольга
18.09.17 15:40

мартын боруля, разница есть и именно для целей НДС. Дисконт - это изменение стоимости, попросту - скидка, соответственно, корректируется НО и НК. А бонус, по своей сути - это "откат", соответственно - чистый доход. Можно называть его как угодно, но услугой это точно не является, соответственно, НДС не должен возникать, только налог на прибыль. Но, как Вы правильно заметили, только небольшой кучке идиотов пришло в голову заявить, что получая "откат", дистрибьютор оказывает поставщику встречную маркетинговую услугу, а вся страна пляшет под их дудку.

Відповісти
  • Света
18.09.17 15:34

А какой код услуги ставите в НН по бонусам? Мне поставщики насчитывают бонусы, делаю акт и нн. Одному постаставила как у меня в квэде 46.90 (неспециализ. оптова торговля), другой требует именно 82.99 (послуги комерційні) ставить. И там, и там стройматериалы. Обе нн зарегились нормально.

Відповісти
  • Ольга
18.09.17 15:53

Света,мы своих покупателей просим ставить 73.20 (дослідження кон*юктури ринку та виявлення громадської думки) или 73.11 (если это реклама)

Відповісти
фото автора У фокусі
Амброзяк Наталя Подаємо бенефіціарів: коли та як [час настав]...
45630 191
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам
Дякуємо, що читаєте сайт Бухгалтер 911 Увійдіть та читайте далі безкоштовно