Преміювання працівників: правила оформлення, обліку та оподаткування

Щоб мотивувати працівників на продуктивну працю, напередодні різдвяно-новорічних свят найкращих з них заохочують святковими преміями. Як оформити надання премій, які податки доведеться сплатити та як відобразити таку операцію в обліку – поговоримо далі.

Оформлення

Зазвичай на підприємстві можливість надання премій на Новий рік передбачено Положенням про преміювання, що є додатком до колективного договору. А якщо його немає, то в Положенні про преміювання, затвердженому наказом керівника, чи в трудовому договорі (контракті) з працівником, якщо він укладений у письмовій формі.

На основі приписів цих документів приймається рішення про преміювання до свята певних категорій працівників, яке оформляється наказом (розпорядженням) керівника підприємства.

Оподаткування та облік

Премія до Нового року входить до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних і компенсаційних виплат (пп. 2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5). Тому оподатковувати таку виплату слід як зарплату − нарахувати єдиний соціальний внесок (далі − ЄСВ) і утримати податок на доходи фізичних осіб (далі − ПДФО) та військовий збір. Крім того, оскільки премія − це зарплата, її потрібно включати до загальної суми оподатковуваного місячного доходу, з яким порівнюється гранична величина доходу, що дає право працівнику на отримання податкової соціальної пільги.

У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ та у звіті з ЄСВ «святкову» премію слід відобразити як зарплатну виплату.

У бухгалтерському обліку нарахування премії до свята потрібно облікувати як нарахування заробітної плати. Тобто включити до витрат тієї діяльності, до якої був залучений працівник, і оформити це проведенням Дт рахунку 23, 92, 93, 94, Кт субрахунку 661.

Щодо податку на прибуток, то об’єктом оподаткування цим податком є фінансовий результат підприємства, визначений згідно з П(С)БО або МСФЗ і скоригований на різниці через його збільшення або зменшення (для тих, у кого річний дохід понад 20 млн грн). Оскільки у ПКУ не передбачено коректив для витрат на преміювання працівників, розмір премії та нарахований ЄСВ на неї зменшать об’єкт оподаткування податком на прибуток.