Грошові кошти в подарунок: чи потрібно подавати декларацію про майновий стан і доходи?

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV ПКУ п.п. 162.1.1 якого встановлено, що платниками податку на доходи фізичних осіб є, зокрема, фізичні особи — резиденти, які отримують доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Іноземні доходи — це доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України, які є об’єктом оподаткування резидента (п.п. 163.1.3 ПКУ).

Згідно з п.п. 14.1.55 ПКУ дохід, отриманий з джерел за межами України, — це будь-який дохід, отриманий резидентами за межами митної території України, зокрема у вигляді подарунків.

Під час отримання доходів у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях) такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом Нацбанку України, що діє на момент отримання таких доходів (п. 164.4 ПКУ).

Порядок оподаткування іноземних доходів передбачено п. 170.11 ПКУ, п.п. 170.11.1 якого визначено, що  у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку — отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.1 ПКУ (18 %), крім доходів, установлених п.п. 167.5.4  ПКУ, які оподатковуються за ставкою, визначеною цим підпунктом.

Абзацом першим п.п. 170.11.2 ПКУ встановлено, що у разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згоду на обов’язковість яких надано Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.

Також доходи, установлені ст. 163 ПКУ, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, є об’єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Ставка військового збору становить 1,5 % об’єкта оподаткування, визначеного цим підпунктом (п.п. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Згідно з п. 171.2 ПКУ особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з іноземних доходів, є платник податку.

Дохід, отриманий фізичною особою — резидентом у вигляді подарунка,
вартість якого виражена в іноземній валюті, перераховується у гривні за валютним курсом Нацбанку України, що діє на момент її отримання, і включається такою особою до загального річного оподатковуваного доходу. При цьому така фізична особа — резидент зобов’язана подати податкову декларацію та самостійно сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % і військовий збір — 1,5 %

Водночас слід зазначити, що Декретом № 15-93 визначено загальні принципи валютного регулювання, повноваження державних органів і функції банків та інших фінансових установ України в регулюванні валютних операцій, права й обов’язки суб’єктів валютних відносин, порядок здійснення валютного контролю, відповідальність за порушення валютного законодавства.

Світлана Володимирова, начальник відділу адміністрування податків з громадян Управління адміністрування податків і зборів з фізичних осіб Департаменту податків і зборів з фізичних осіб ДФС України.