Відшкодування вартості комунальних послуг при оренді: ПДВ-нюанси
Після перипетій 2016 року, коли податківці все ніяк не могли дійти єдиної думки, чи обкладати ПДВ вартість комунальних платежів, що відшкодовуються орендарем, контролери таки виробили єдину позицію.
У листі, що коментується, фіскали заявляють: відшкодована орендодавцеві вартість комунальних послуг обкладається ПДВ у загальному порядку. До таких висновків фіскалів підштовхнув аналіз:
а) п. 188.1 ПКУ, який наказує включати у базу ПДВ-обкладення будь-які суми коштів, які передаються платникові податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.
При цьому у базу обкладення ПДВ не включається тільки компенсація комунальних послуг і електроенергії орендодавцеві — бюджетній організації (п. 188.1 ПКУ);
б) бухоблікових правил, прописаних у П(С)БО 15 «Доходи» та П(С)БО 16 «Витрати». Адже згідно з ними відшкодована орендодавцеві вартість комунальних послуг включається в собівартість орендної послуги. Тобто виключати їх з бази оподаткування орендної послуги підстав немає.
Що стосується нарахування «компенсуючих» ПДВ-зобов’язань, то податківці вважають: якщо орендну плату сформовано на базі витрат, пов’язаних з утриманням майна (комунальних послуг) і сплатою податків, пов’язаних з таким майном (земельний податок, податок на нерухомість і т. д.), то витрати визнаються використаними в оподатковуваних операціях у межах госпдіяльності (п.п. 14.1.36 ПКУ). Відповідно про нарахування ПДВ-зобов’язань згідно з п. 198.5 ПКУ мови бути не може.
Виходить, орендареві достатньо скласти одну податкову накладну за правилом «першої події».
Увага! Надання орендних послуг (незалежно від умов розрахунків) не є ритмічним (безперервним) постачанням, якщо періодичність оформлення акта наданих послуг — місяць і ще більший період
Інші матеріали із "Бухгалтерський тиждень", 2018, № 9:
Агентські послуги для нерезидента: що з ПДВ?
Ремонтні послуги за рахунок страхових виплат: чи завжди нараховувати ПДВ
Додаток Д2 до ПДВ-декларації за 2015 рік виправити не вийде
«Дивідендні» авансові внески — 2018: єдиноподатники звільнені і при виплаті за минулі роки
РРО у відокремленому підрозділі: особливості реєстрації
ПДВ-реєстрацію відновлено? Відкоригуйте «умовні» ПЗ!
Лікування працівника підприємства своїми силами — не додаткове благо
Чи існує строк давності для «трудових» штрафів: позиція Мінсоцполітики
Комісійна торгівля
Обмеження виїзду за кордон
Пенсія за віком
Злісним аліментникам бій!
Календар тижня
Сторонній бухгалтер на підприємстві: нові можливості
Вирощуємо розсаду в теплицях: особливості бухобліку
«Податково-прибуткові» зміни ПКУ: роз’яснює ДФСУ
Календар бухгалтера на березень 2018 року
Госпдіяльність у житлових приміщеннях: право та податки
Індексація і матдопомога: що «зверху», а що «всередині» МЗП
Штрафи за порушення трудового законодавства: розміри для 2018 року
Амортизація і К° у підприємця: «з коли» починати?
Списуєте НМА — не забудьте нарахувати ПДВ
Чи обкладається ПДВ продаж торгової марки
Списання МНМА: коли нараховувати податкові зобов’язання
Обмеження готівкових розрахунків не поширюються на розрахунки картками
Касова книга в магазині потрібна не завжди
Передплатити "Бухгалтерський тиждень"
- ПДВ
- /
Блоги 
