Помилки ФОП на ЄП групи 1 або 2

* Податкова декларація платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця, затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578.

Правила виправлення для всіх єдині

Розпочнемо з того, що ЄП-декларація для підприємця повністю відповідає визначенню «податкова декларація» (п. 46.1 ПКУ). Отже, правила виправлення помилок у ній повинні застосовуватися загальні. Причому її форма єдина для всіх ФОП-спрощенців незалежно від групи ЄП.

Отже, якщо в майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, передбачених ст. 102 ПКУ) підприємець-єдиноподатник самостійно виявить помилки в раніше поданій декларації, він може сміливо звертатися до механізму виправлення помилок, прописаного в п. 50.1 ПКУ. А це означає, що виправити помилки в ЄП-декларації можна:

— до закінчення граничного строку подання помилкової декларації шляхом подання нової декларації з позначкою «звітна нова». Оскільки тут усе елементарно (подали повторно ЄП-декларацію з усіма правильно заповненими показниками — й усе), говорити про її заповнення не будемо;

— після закінчення граничного строку подання декларації:

1) через уточнюючу декларацію (зі сплатою 3 % штрафу від суми недоплати) або

2) у поточній декларації (5 % штрафу від суму недоплати) з відповідними відмітками в полі 01 ЄП-декларації.

Причому жодних обмежень щодо виправлення помилок залежно від групи єдиного податку, до якої належить підприємець, що провинився, ПКУ не передбачає.

Такий же висновок випливає з консультації податківців, розміщеної в єдиній базі податкових знань (див. 107.08 БЗ).

Утім, для ФОП на 1 і 2 групі ЄП слід враховувати деякі особливості. Про них скажемо нижче.

Фішки «молодших» груп ЄП

По-перше, для ФОП на 1 або 2 групі ЄП установлено річний звітний період. Відповідно, у поточній декларації виправити помилку поточного року ніяк не вийде. Виняток становить ситуація, коли підприємець протягом поточного року перейшов до старшої групи ЄП або порушив умови перебування на єдиному податку. Адже такий «перебіжчик» зобов’язаний подати ЄП-декларацію у строки, встановлені для квартального звітного періоду (п.п. 296.5.1 ПКУ) і, перебуваючи на 3 групі ЄП, повинен звітувати щоквартально наростаючим підсумком (пп. 296.3 і 296.7 ПКУ). Тобто одночасно можуть бути заповнені розділи II або III і IV.

По-друге, на підставі ЄП-декларації зазвичай не здійснюються нарахування ЄП. Тобто, як правило, помилки є описками або іншими неточностями, які, по суті, жодної серйозної шкоди підприємцеві не завдають, а тому з їх виправленням підприємці не квапляться. До речі, виправити такі помилки за минулі звітні періоди (роки) можна тільки шляхом подання уточненки.

По-третє, помилки, пов’язані з нарахуванням ЄП, можуть виникати тільки у зв’язку з порушенням єдиноподаткових правил (наприклад: зайвий або заборонений дохід оподатковується за ставкою 15 %).

До того ж таке порушення призведе до вимоги переходу або до старшої групи ЄП, або на загальну систему оподаткування. Якщо своєчасно цього не зробити, то підприємцеві загрожують серйозні наслідки. Адже якщо порушення умов перебування на спрощенці виявлять податківці, то анулювання реєстрації платника ЄП здійснюється з 1-го числа місяця, наступного за кварталом порушення (п. 299.11 ПКУ). І всі «принади» оподаткування загальносистемника вам забезпечені (зокрема: використання РРО, ПДФО, ВЗ тощо).

Отже, загалом, з урахуванням вищезгаданих особливостей, помилки ФОП 1 і 2 груп у ЄП-декларації можна умовно поділити на два типи. ЧИТАТИ ДАЛІ...

Інші матеріали із "Податки та бухгалтерський облік", 2019, № 39:
Несумові помилки в єдиноподатковій декларації: чи варто виправляти?
Виправлення помилок третьогрупниками
Повернення коштів покупцю: чи треба УР?
Виправляємо Книгу обліку доходів/доходів і витрат
Податок сплачений з помилкою в призначенні платежу
Здатися чи гратися у хованки?
Не врахували зменшення минулого періоду
Не отримав дохід — не подавай декларацію!
Звіт наростаючим підсумком — виправляємо помилки у даті
Помилка за квартал і наростаючий підсумок
Виправляємо помилку після виходу з ЄП
Не всяка помилка в деці загрожує штрафом
Як «загубити» Книгу обліку доходів/доходів і витрат?

Предплатити "Податки та бухгалтерський облік"