Товар отримано, зменшено ціну, товар повернено: коли коригуємо ПК?

Додаткова угода на зменшення ціни.Згідно з п. 192.1 ПКУ у разі, якщо після постачання товару здійснюється зміна суми компенсації його вартості, включаючи подальший за постачанням перегляд цін, то суми ПЗ постачальника і ПК одержувача підлягають коригуванню на підставі РК до ПН.

Для визначення дати коригування логічно прив’язуватися до дати підписання угоди про перегляд ціни. Проте податківці на перше місце ставлять дату однієї з подій — відвантаження або оплати, що настає після зміни договірних умов.

І при перегляді ціни після відвантаження вимагають проводити коригування (складати РК) на дату остаточного розрахунку з покупцем (див. листи ДФСУ від 24.11.2015 р. № 24988/6/99-99-19-03-02-15 і від 01.03.2018 р. № 824/6/99-95-42-03-15/ІПК, 101.15 БЗ).

Тож зважаючи на думку податківців, до тих пір, поки ви не оплатите товар, проводити перерахунок, пов’язаний зі зменшенням ціни товару, не потрібно. У вашому випадку на дату підписання додаткової угоди (уцінки товару) ще не настала подія для коригування — розрахунок за товар. Відповідно немає приводу і для складання зменшуючого РК.

Якщо ж справа все-таки дійде до оплати, то розрахуватися за товар ви повинні будете вже з урахуванням зменшеною ціни. І на цю ж дату, враховуючи норми п.п. 192.1.1 ПКУ, зменшити ПК, не чекаючи складання постачальником РК на зменшення ціни і подальшої його реєстрації в ЄРПН.

Що стосується внутрішньої уцінки такого товару, то вона сама по собі не є приводом для зменшення ПК, відображеного при його придбанні: її проведення не спричиняє зміни власника товарів (не є постачанням) і не змінює їх первісного призначення. Така процедура не здійснює жодного впливу на ПДВ-облік.

А ось якщо ж справа до оплати так і не дійде — ви повернете постачальникові так і не оплачений товар, то на вас чекає абсолютно інше коригування — коригування з причини повернення товару.

Повернення товару.Раз покупець повертає товар, отже, правочин не відбувся і, дотримуючись вимог ст. 192 ПКУ, нараховані раніше ПЗ продавця і сформований ПК покупцем слід відкоригувати. Коригування проводимо з причини повернення товару. Причому додаткову домовленість про зміну ціни в цьому випадку до уваги не беремо, оскільки подія для коригування ПН з такої причини так і не настала (товар за зменшеною ціною так і не був оплачений).

У загальному випадку, якщо після повернення товарів сума оплати за них підлягає поверненню покупцеві, то, враховуючи позицію податківців, безпечніше складати РК на дату повернення коштів (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 1-2, с. 15).

Проте у вашому випадку повернення оплати за товар не буде (ви його так і не оплатили). Тому вже на дату повернення товару постачальник повинен буде скласти зменшуючий РК, «знімаючи» товар за первісно обумовленою в договорі ціною (тобто без урахування її зменшення).

У свою чергу, ви як покупець повинні показати зменшення ПК у декларації з ПДВ за звітний період, на який припаде дата повернення товару (не чекаючи РК від покупця), а отримавши РК, зареєструвати його в ЄРПН.

Інші матеріали із "Податки та бухгалтерський облік", 2019, № 63:
Декілька зведених ПН на мінбазу: податківці не проти
Гроші безпосередньо комітентові — ПДВ-наслідки
Компенсація плати за землю: об’єкт ПДВ
Не відобразили ПДВ-зобов’язання — виправляємо помилку
Зразки у складі калькуляції — ПЗ з ПДВ не нараховуємо
Продаж частки. Розподіляємо ПДВ
Здаємо відходи металу: що з ПДВ?
Бюджетне відшкодування ПДВ
Пролонгація позик засновнику поза дисконтуванням
Банк ліквідується — обліковуємо депозит
Акт приймання-передачі та електронний підпис із запізненням
Турагент на спрощенці: заповнюємо Книгу
Відшкодування збитку — дохід ФОП-спрощенця
ФОП сплатив за оренду більше, ніж заробив. Так можна?
ФОП-єдиноподатник і оренда нежитлової нерухомості
Орендуємо в працівника
Персоніфіковане харчування
Внесок до статутного фонду
Зарплатні рядки та ПСП
Негрошові подарунки
Аліменти
Навчання у виші за рахунок коштів підприємства
Позика та смерть фізичної особи
Скорочуємо штат
Журнал реєстрації лікарняних листів
Відпустка за свій рахунок
Звільнити сумісника
Готівкові проблеми водіїв маршруток
Безготівковий платіж провели як готівковий
Отримали готівку — пробили безготівку: як виправити
Оплата за товар через «Приват24»: чи потрібен РРО?
Гроші під звіт: чи можна видати за відомістю?

Передплатити "Податки та бухгалтерський облік"