Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


18.09.19
3043 3 Друкувати

ТМЦ перетворили на вторсировину і продали: які наслідки з ПДВ

ДПС розглянула випадок, коли платник ПДВ списує придбані ТМЦ (пляшки), які не можуть бути використані за призначенням. Через що було вирішено перетворити такі пляшки на склобій. Для цього залучають інших суб’єктів господарювання — виконавців. Надалі склобій реалізують як вторинну сировину.

Тобто під час здійснення зазначених операцій одні ТМЦ (пляшки) списують з балансу, а оприбутковують на баланс інші ТМЦ (склобій).

Операція з перетворення пляшок на склобій із залученням для цього іншого суб’єкта господарювання — виконавця, є за своєю сутністю окремою операцією з надання послуг. За такою операцією виконавець повинен визначити ПДВ-зобов’язання, а отримувач послуг (замовник) має право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту (за умови дотримання інших норм ПКУ для формування податкового кредиту). Тобто така операція є господарською та спрямована на отримання доходу саме виконавцем, а не замовником, якому такий виконавець надає послуги із перетворення пляшок на склобій.

Тож у разі списання пляшок з подальшим перетворенням у склобій, такі пляшки не можуть бути використані у межах госпдіяльності підприємства. Надалі у межах госпдіяльності буде використаний склобій — вторинна сировина, яка підлягає реалізації.

Отже, під час списання ТМЦ (пляшок), які не можуть бути використані у межах госпдіяльності платника податку, ПДВ-зобов’язання не нараховують за умови, що їх вартість включили до вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об’єктом оподаткування ПДВ та пов’язані з отриманням доходів. У разі недотримання цієї умови доведеться визначити компенсуючі ПДВ-зобов’язання згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ.

Під час подальшого постачання вторинної сировини (склобою), отриманої після переробки ТМЦ (пляшок), ПДВ-зобов’язання слід визначати за правилом «першої події» відповідно до п. 187.1 ПКУ. Водночас базу оподаткування визначаємо згідно з п. 188.1 ПКУ, але саме в цьому випадку слід орієнтуватися на договірну ціну продажу такої вторинної сировини, яка відповідає її балансовій вартості.

ІПК ДПСУ від 11.09.2019 р. № 123/6/99-00-07-03-02-15/ІПК.

За матеріалами Інтерактивна бухгалтерія
Рубрика:
Коментарі
  • Кузя
18.09.19 05:42

Что за бред написан? По данной логике, ничего что пускается в производство, не используется в хоздеятельности. Типа, списали молоко? И вам его кто-то сквасил? А продаёте же сметану потом. Молоко не в хоздеятельность! Давайте два раза НДС- на молоко и на сметану.

Відповісти
  • Тетяна
18.09.19 09:33

Оце так напромили!

Відповісти
  • Гарри К.
25.09.19 16:17

..улыбнул последний абзац про "соответствие" продажной цены боя бутылок ее балансовой стоимости (+услуги тех кто их колотит, т.е. "превращает тару в бой" - это в смысле дать местным алкашам на пару "фуфыриков", за работу...) !!.. бой принимает утиль-организация, по фиксированным ценам закупки!!.. вы что с ними торговаться станете??

Відповісти
фото автора У фокусі
Амброзяк Наталя Подаємо бенефіціарів: коли та як [час настав]...
111663 320
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам
Дякуємо, що читаєте сайт Бухгалтер 911 Увійдіть та читайте далі безкоштовно