Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


10.12.19
5343 12 Друкувати

Податкова накладна на частину авансового платежу

"Вісник. Офіційно про податки".

Підприємством отримано авансовий платіж від орендаря приміщення та складено і зареєстровано в ЄРПН на дату першої події за операцією оренди податкову накладну, втім не на всю суму авансового платежу, а лише на її частину. Чи можна виправити таку помилку шляхом складання розрахунку коригування на залишок суми авансового платежу оренди приміщення?

Алла Кононова, начальник відділу розгляду звернень з ПДВ Управління вдосконалення непрямого оподаткування Департаменту методологічної та нормотворчої роботи ДПС України.

Пунктом 201.7 ПКУ передбачено, що податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що наді­йшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Тобто на дату отримання від орендаря попередньої оплати однією сумою у платника податку — постачальника виникають податкові зобов’язання та обов’язок скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на повну суму такої попередньої оплати.

Відповідно до п. 192.1 ПКУ у разі якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.

Як вказано в запитанні, при здійсненні операції з постачання послуг оренди платником ПДВ було складено та зареєстровано податкову накладну не на всю суму авансового платежу (на дату виникнення «першої події»), а лише на її частину, тобто допущено помилку. З метою виправлення помилки на дату її виявлення платник ПДВ може скласти розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до помилкової податкової накладної, в якому усі числові показники зазначити зі знаком «–». Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем послуг, на якого було складено помилкову податкову накладну, з дотриманням визначених ПКУ термінів реєстрації.

Одночасно з цим платник ПДВ за датою настання «першої події» має скласти та зареєструвати в ЄРПН нову податкову накладну на всю суму операції з постачання послуг оренди з дотриманням визначених ПКУ термінів реєстрації. Така податкова накладна є для покупця послуг з оренди підставою для нарахування сум ПДВ, що відносяться до податкового кредиту (з урахуванням терміну, встановленого п. 198.6 ст. 198 ПКУ).

Рубрика:
Теги:
Коментарі
  • Мария
10.12.19 09:57

 в котором все числовые показатели отметить со знаком «-». ??? 

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Ольга
10.12.19 11:11

А почему не можно в одном расчете корректировки сделать "-" и сразу "+", чтобы не составлять еще одну налоговую накладную? Подскажите, плиз)))

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Катруся
10.12.19 13:10

Ольга,теоретически можно. Но какова причина увеличения налог.обязательств задним числом? Это выходит увеличивающий РК. А если сделать отмену нн уменьшающим расчетом корректировки, а потом выписать новую нн, то можно просрочить сроки ее регистрации, она ведь должна быть выписана числом предоплаты

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Ольга
10.12.19 14:35

Катруся, Причина увеличения - смена цены, все иногда ошибаются, зачем же платить штраф по новой налоговой накладной (в случае просрочки ее регистрации)?

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 0
  • Lisa
10.12.19 11:27

Ольга, тому що Ви зменшуєте податковий кредит своєму покупцю, тому він зареєструватиме цей РК, а потім вже нова ПН.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 1
  • Andrey
10.12.19 13:00

Якщо виявив помилку, то я б сказав, не може скласти розрахунок коригування, а зобов'язаний. А чому скажімо не можна скласти розрахунок коригування на дату вивлення помилки плюсовий "+" і задекларувати різницю? Для чого обнуляти і складати нову ПН датою першої події (оплати) і скоріш за все платити штраф за несвоєчасну реєстрацію?

Відповісти
    Оцінити
  • 11
  • 0
  • Ольга
10.12.19 14:32

Andrey,Вот и я о том же. Нужно просто на дату выявления ошибки составить расчет корректировки и добавить недостающую сумм)

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Катруся
10.12.19 16:35

Ольга, никогда лично не пробовала составлять увеличивающий рк по причине ошибки (а какой тип причины реально-то указать в нем?).  А обязательства увеличенные относить в декларацию текущего периода или подавать уточненку к старой декларации НДС?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Алиса
10.12.19 13:44

А почему нельзя сделать вторую на остаток суммы и обязательно убирать первую

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 20
  • Елена
11.12.19 11:01

Алиса, корректировать можно изначально правильную нн в случае дальнейшего изменения цені, номенклатурі и т.п. Но если НН изначально вписана неправильно (несоостветствие суммі предоплаті и данніх НН), то ДФСники и пишут -неправильную анулировать ( РК на полній минус) и віписать новую нн-ПРАВИЛЬНУЮ

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Татьяна
10.12.19 17:02

Неужели вы ждете, что налоговики напишут-да, конечно можно рк составить. Им нужно бюджет штрафами наполнить, поэтому, конечно же составьте РК минусовой, новую налоговую и заплатите штраф. Хотя такое понятие как исправление ошибки при составлении рк есть. В самом вопросе звучит слово "ошибка". Поэтому, считаю, что можно составить бух справку и сделать увеличивающую рк с изменением цены НА ДАТУ ВЫЯВЛЕНИЯ ТАКОЙ ОШИБКИ, а не датой первого события.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 1
  • Марина
12.12.19 09:48

Татьяна,
и подставить своего покупателя, тем самым лишить его права на налоговый кредит? А потом покупатель со скандалом убежит к другому поставщику... и будет прав.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
У фокусі фото автора
Томашпольский Сергій ФОП і готівка: оприбуткування, ліміти, РРО і фінмоніторинг... ...
27010 40
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд