Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


28.01.20
27480 25 Друкувати

Законопроєкт № 1210: про найтерміновіше

Децюра Сергій, податковий експерт.

16 січня Верховна Рада прийняла закон на базі відомого законопроєкту № 1210, яким планується внести низку змін до ПКУ. Про те, на що слід звернути увагу одразу після набрання ним чинності*, читайте нижче.

* Хоча коли це відбудеться, поки що невідомо, бо окремі депутати хочуть скасувати голосування за проєкт № 1210 за формальними ознаками.

У цій статті будуть висвітлені далеко не всі зміни, а тільки ті, які варті вашої першочергової уваги. Тобто те, з чим бухгалтер зіткнеться після набрання чинності законом. З детальним коментарем до нього ви зможете ознайомитися в наступних номерах.

ПДВ

Реєстрація ПН.Законодавці встановлюють окремий строк реєстрації зведених компенсуючих і розподільчих ПН. Їх можна тепер буде зареєструвати протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені (п. 201.10 ПКУ). Всі інші ПН реєструють у звичні строки.

Якщо закон набере чинності у першій половині лютого, то без штрафів зведені січневі ПН можна буде реєструвати уже до граничної дати подання декларації з ПДВ.

Звітний період.Згідно з оновленим п. 202.2 ПКУ

скасовують квартальний звітний період з ПДВ для єдинників

Як саме буде застосовувати це нововведення єдинник-квартальник при звітуванні за І квартал і січень, поки що не зрозуміло. Зачекаємо роз’яснень фіскалів.

Штраф за нереєстрацію ПН.Запроваджують штраф за порушення строку реєстрації компенсуючих, розподільчих, звільняючих і нульових, виписаних на операції, що оподатковуються за ставкою 0 %) ПН/РК, а також на дотягування до мінбази. Розмір штрафу за порушення строків реєстрації складає 2 % обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн., а за відсутність реєстрації — 5 % обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 3400 грн. (оновлений п. 1201.1 ПКУ).

Тому настав час розібратися із реєстрацією таких специфічних ПН та РК до них.

Реєстрація платником.Заяву на реєстрацію платником ПДВ доведеться подавати лише в електронному вигляді (п. 183.7 ПКУ) не пізніше ніж за 10 (раніше — за 20) календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками ПДВ. Те ж саме стосується і випадку, коли платник ЄП групи 3 змінює безПДВшну ставку на ПДВшну. Таку заяву подаватимуть за 10 (раніше — за 15) днів до початку кварталу переходу на ПДВ ставку з ЄП.

Пільги.Зазнають змін і ПДВ-пільги, а саме:

1) законодавці таки дали право аграріям отримати звільнення від ПДВ при ввезенні на митну територію України племінних чистопородних тварин, племінних (генетичних) ресурсів. Тепер у п. 197.18 ПКУ зазначено, що цю пільгу можуть отримати усі сільгосптоваровиробники, а не як раніше — неіснуючі платники спецрежиму з ПДВ;

2) скасовано ПДВ-пільгу при експорті сої і ріпаку невиробниками такої продукції (скасовано п. 63 розд. 2 підрозд. ХХ ПКУ). Тобто після набрання чинності майбутнім законом всі операції з експорту сої будуть оподатковуватися за ставкою 0 %.

Нульову ПН при експорті «чужої» сої експортер почне складати за тими операціями, за якими МД буде оформлена починаючи з дати скасування соєвої ПДВ-пільги.

Касовий метод.За операціями з виконання підрядних будівельних робіт касовий метод поширюватиметься як на підрядників, так і на субпідрядників (оновлений п. 187.1 ПКУ).

База оподаткування.Згідно з оновленим п. 188.1 ПКУ з бази оподаткування ПДВ виключили відшкодування шкоди.

Отже, вимоги податківців про нарахування ПДВ при отриманні такого відшкодування стануть безпідставні.

Податок на прибуток

Платники.До них потрапляють (пп. 133.1, 133.5 ПКУ) юрособи-спрощенці і ФОП, у тому числі ФОП — платники ЄП, а також незалежні професіонали при виплаті доходів (прибутків) нерезиденту із джерелом їх походження з України (їх перелік шукайте у п. 141.4 ПКУ).

Отже, тепер немає і тіні сумніву, що коли такі особи будуть виплачувати дохід нерезидентам, їм слід утримувати із таких сум податок на прибуток з доходів нерезидента і подати річну декларацію з податку на прибуток із додатком ПН.

Крім того,

до когорти високодохідників будуть належати тільки підприємства, у яких дохід за рік перевищує не 20, а 40 млн грн.

Отже, число високодохідників напевно зменшиться.

Аудиторський висновок.Разом із декларацією з податку на прибуток доведеться подавати не лише фінзвітність, а й аудиторський висновок (оновлений п. 46.2 ПКУ). Це доведеться зробити вперше при звітуванні за 2020 рік. Річ у тім, що зараз платники звітують за 2019 рік і у правилах звітування за цей період вимоги про подання такого висновку ще не містилося.

Тому поки що можна зітхнути з полегшенням...

В подальшому подання аудиторського висновку разом із податковою декларацією не уникнути. Його подаватимуть не всі, а тільки ті підприємства, які відповідно до Закону про бухоблік зобов’язані оприлюднювати річну фінзвітність разом з аудиторським звітом. Хто саме має це робити, читайте у «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 103-104, с. 4.

Їм доведеться подавати аудиторський висновок саме з річною декларацією, оскільки Закон про бухобліквимагає проводити аудиторську перевірку лише річної фінзвітності.

Строки сплати податків

Якщо граничний строк сплати податкових зобов’язань припадатиме на вихідний або святковий день, то діятиме правило перенесення такого строку на операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 57.1 ПКУ). На сьогодні переноситься тільки дата подання звітності.

Якщо закон набуде чинності до дати сплати місячних податкових зобов’язань, наприклад, за січень, тобто раніше 1 березня (вихідний день — неділя), то сплатити податкові зобов’язання, які на нього припадають, можна буде не 28 лютого, а 2 березня. Невеличкий бонус для всіх суб’єктів.

Податок на нерухомість

Зазнають деяких змін вимоги до об’єктів, за які не сплачують податок на нерухомість. Так, податок не потрібно платити за:

— об’єкти нежитлової нерухомості суб’єктів малого та середнього бізнесу, що провадять свою діяльність в тому числі у тимчасових спорудах для здійснення підприємницької діяльності;

— будівлі промисловості (які відносяться до групи «Будівлі промислові та склади» код 125 за ДК 018-2000), які використовуються за призначенням у діяльності суб’єктів господарювання, основна діяльність яких класифікується у секціях B — F КВЕД ДК 009:2010. Це звільнення не стосується тільки тих об’єктів нерухомості, які здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку.

З цього випливає, що з дати набрання чинності майбутнім законом суб’єкти господарювання малого та середнього бізнесу зможуть подати уточнюючу декларацію і зняти податок, нарахований за об’єкти, що були відображені у декларації на 2020 рік.

А підприємства промисловості, якщо вони здають в оренду промбудівлі, навпаки, мають подати уточнюючу декларацію із донарахованим податком за такі раніше звільнені об’єкти.

Єдиноподатники

Найбільшою радістю для них буде збільшення розміру граничного обсягу доходу, що дає їм право бути платником ЄП. Відтепер цей розмір буде складати для групи 1 — 1 млн грн. (раніше — 300 тис. грн), для групи 2 — 5 млн грн. (раніше — 1,5 млн грн.), а для групи 3 — 7 млн грн. (раніше — 5 млн грн.)

Тобто напевно ті ФОП — платники ЄП, які у І кварталі ненароком перевищать свої старі граничні межі, зможуть і далі працювати на ЄП у своїй групі, опираючись на нові вимоги.

Звертаємо увагу: заплановано скасувати звільнення платників ЄП від сплати земподатку, якщо вони здійснюють діяльність з надання земділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земділянках, в оренду (найм, позичку). Але це буде тільки з 01.01.2021 р. Тому

ще у 2020 році платники ЄП — орендодавці нерухомості платити земподаток не будуть

Крім того, скинути з ЄП через наявність податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів можуть, тільки коли розмір боргу буде більше 102 грн.

Штрафи

Запропоновано збільшити розмір штрафних санкцій за різні порушення податкового законодавства. Звернемо увагу на найбільш актуальні із них:

1) збільшують у два рази, з 170 до 340 грн. для ФОП і з 510 до 1020 грн. для юросіб, штрафи за порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) у контролюючих органах (п. 117.1 ПКУ);

2) запроваджують штраф за ведення юрособою-нерезидентом діяльності, в тому числі і відкриття нерезидентом рахунків в банках України без взяття на податковий облік. Розмір штрафу складатиме 100 тис. грн. (п. 117.4 ПКУ);

3) зросте у два рази штраф:

— із 340 до 680 грн. за неповідомлення ФОП та особами, що проводять незалежну професійну діяльність, про свій статус банку при відкритті рахунку (оновлений п. 118.3 ПКУ);

— із 510 до 1020 грн. за неподання чи подання з помилками ф. № 1ДФ (оновлена ст. 119 ПКУ);

— із 170 грн. до 340 грн. за не подання чи несвоєчасне подання податкової звітності. При цьому зросте тільки штраф за порушення, виявлене вперше. А от розмір штрафу за повторне протягом року порушення залишиться незмінним — 1020 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання;

4) за порушення строків зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів — із 510 грн. до 1020 грн. (п. 121.1 ПКУ);

5) з’явиться штраф за сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків ФОП — платниками ЄП груп 1 та 2. Раніше штраф накладали тільки за несплату таких сум. Розмір штрафу становитиме 50 % ставки ЄП (оновлений п. 122.1 ПКУ).

Держдивіденди

Для держпідприємств, а також госптовариств, у статутному капіталі яких є держвласність, та госптовариств, 50 і більше відсотків акцій (часток, паїв) яких знаходяться у статутних капіталах госптовариств, частка держави яких становить 100 %, очікується ціла верениця нововведень.

По-перше, контроль за достовірністю, повнотою нарахування та сплати вищезгаданими підприємствами держдивідендів покладається саме на податкову (нові п.п. 191.1.51 та 191.1.52 ПКУ).

По-друге, розрахунок держдивідендів прирівнюють до податкової декларації (оновлений п. 46.1 ПКУ).

висновки

  • Скасовують квартальний період з ПДВ та оновлюють перелік платників податку на прибуток.
  • Збільшують граничний обсяг доходу для всіх груп єдиного податку.
  • Підвищують штрафи за порушення порядку взяття на податковий облік, неподання чи несвоєчасне подання податкової звітності тощо.

Інші матеріали із "Податки та бухгалтерський облік", 2020, № 8:

 

Передплатити "Податки та бухгалтерський облік"

Теги:
Коментарі
  • Юра Г.
28.01.20 02:13

наконец, не сумев обеспечить нормальное функцилнирование системы ( налоговая отправленная утром пятницы регестрируется в понедельник) дали 5 дней для сводных накладных. СПАСИБО!

Відповісти
    Оцінити
  • 5
  • 0
  • Ния
28.01.20 03:21

Что-то я не нашла в сравнительной таблице(окончательный вариант) ничего о штрафах за нулевые НН - интересно, откуда эта инфа?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Ірина
28.01.20 15:36

Ния,
Возможно информация не с сравнительной таблицы, а з самого закона с правками.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 1
  • Ния
28.01.20 11:05

Я уже сама нашла этот пункт ("75. У статті 1201:")

в сравнительной таблице он идет после пункта 120.7

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • злой клоун
28.01.20 09:14

за компенсирующие , распределительные нал.накладные и раньше штрафовали, что они пишут

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • резидент
28.01.20 09:48

злой клоун,штрафовали (но не за все), только штраф был совсем другой. Улавливаете разницу?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Ігор
28.01.20 09:26

Збільшили до 40 мільйонів для малих - хоч якась користь від "Рошен-95". Але шкоди більше. Тепер зведені ПН (наприклад, від Київстар) доведеться чекати довше.

Відповісти
    Оцінити
  • 7
  • 7
  • резидент
28.01.20 09:55

Ігор,чому доведеться чекати довше зведені? Новий термін стосується лише ПН по ст.198.2 та ст.199 НКУ

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • резидент
28.01.20 09:56

резидент, звичайно не 198.2, а 198.5

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 1
  • Анатолий
28.01.20 10:14

Спасибо авторам за статью, крутая. сжатая подборка!

Відповісти
    Оцінити
  • 20
  • 0
  • Анатолий
28.01.20 10:19

Может кто то изучал вопрос, поделитесь пожалуйста, какие предприятия обязаны проходить аудиторскую проверку по новому закону, не думаю ,что все  же должны.  

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Оксана Павленко
29.01.20 10:56

Анатолий, ст. 14 ЗУ про бухоблік

Підприємства, що становлять суспільний інтерес (крім великих підприємств, які не є емітентами цінних паперів), публічні акціонерні товариства, суб’єкти природних монополій на загальнодержавному ринку та суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у видобувних галузях, ........

Великі підприємства, які не є емітентами цінних паперів, та середні підприємства з..........

Інші фінансові установи, що належать до мікропідприємств та малих підприємств, .......

раніше оприлюднювали на власному веб сайті, а тепер, я так розуміють, подають ауд.висновок разом із фінзвітами

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Мария
28.01.20 10:32

а как вам увеличение штрафов по 1-ДФ за не подачу или подачу с ошибками этой формы? Ну я еще смогу понять за не подачу! а вот получается и ошибиться накладно!
а штрафы по нулевым корректировкам и налоговым накладным? это вообще тихий ужас! ЗА ЧТООООО????? в чем государство пострадало? 
на статья суперская! все доходчиво, сжато и доступно! респект автору и 911! СПАСИБО!

Відповісти
    Оцінити
  • 79
  • 0
  • Лукавая
29.01.20 10:49

Мария, ах как жаль, что не ввели расстрел.  Они считают штрафы от своей з/ты. Да,  победили бедность! 

Відповісти
    Оцінити
  • 6
  • 0
  • злой клоун
28.01.20 11:10

Мария, профаны они такие, кому надо профаны желающим прибарахлится за наш счет не хватает

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 0
  • СержК
28.01.20 10:55

И снова думать/гадать - если в 2019-м доход был менее 40млн зеленых гривен - можно УЖЕ не подавать в 2020-м квартальную прибыль? Или ждать далекого 2021-го?...

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • сВІТЛАНА
28.01.20 11:32

Каким образом можно успеть пройти аудит до подачи годовой отчетности и подать одновременно аудиторский отчет и свой отчет? Аудиторы проверяют уже поданную отчетность и если что-то не в порядке пишут рекомендации по исправлению недочетов. Законы пишут неучи, которые не разбираются ни в бухгалтерии, ни в экономике. Только увеличивают штрафы, больше ни на что не способны.

Відповісти
    Оцінити
  • 18
  • 0
  • като
28.01.20 11:47

сВІТЛАНА, почему аудиторы проверяют поданную? Они проверяют параллельно до подачи и пишут заключение.

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Стад
28.01.20 14:29


На iFactor  пишуть, що вже за 2019р. потрібно подавати зі звітом аудит 

Еще с 01.01.2018 г. заработала новая редакция ч. 3 ст. 14 Закона о бухучете***. Ею были установлены новые правила обнародования годовой финансовой отчетности вместе с аудиторским заключением.

*** Закон Украины «О бухучете и финотчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-ХIV.

Так, с начала 2019 года эта обязанность начала распространяться также на все крупные предприятия, которые не являются эмитентами ЦБ, и средние предприятия, а также другие финучреждения, которые относятся к микро- и малым предприятиям.

Исходя из этого, а также опираясь на лояльные разъяснения Минфина (письмо от 07.12.2018 г. № 35210-06-5/32299 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 103, с. 4), вышеупомянутые предприятия должны впервые обнародовать финотчетность с аудиторским заключением начиная с отчетности за 2019 год. Сделать это они должны до 1 июня, следующего за отчетным годом.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Наталия
28.01.20 14:52

"Кроме того, сбросить с ЕН из-за наличия налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов могут, только если размер долга будет больше 102 грн." -  должно быть 1020 грн.

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • Ирина
29.01.20 13:06

Если увеличивают срок регистрации НН, выписанных самим себе по итогам месяца, следательно, штрафы выставляются налоговой неправомерно на сегодняшний день по таким операциям, но плательщиков штрафуют, и суды поддерживают не ПРАВО, а налоговую.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Лариса
29.01.20 14:52

Видать им не очень легко разобраться с отчетностью вот и нужна помощь в виде "аудиторской проверки" .Иного не дано

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Тетяна
29.01.20 15:00

Його вже надрукували? 

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 1
  • Ната
29.01.20 16:32

Доброго дня колеги! Прошу пыдписати петицыю та розповсюдити нашу вимогу!Збільшити в п.181.1 ПКУ суму від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню податком на додану вартість з 1 000 000грн до 5 000 000 грн.https://petition.president.gov.ua/petition/84032?fbclid=IwAR0vivI4_KyOGK-q3D-_r9tVgtOwVyBsjF2tXaPLKfNSl1FlwN1xHn_uqNc

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Наталя
31.01.20 14:47

если не ошибаюсь, упустили момент, что еще хотят проверки делать за 5 лет а не за 3 года ...

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
У фокусі фото автора
Томашпольский Сергій ФОП і готівка: оприбуткування, ліміти, РРО і фінмоніторинг... ...
28265 40
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд