ТРАНСФЕРТНІ ЦІНИ В ПОДАТКОВОМУ ОБЛІКУ Звичайні ціни. Вибір методу контрольованої операції. Складання звітності по ТЦО. Податкові наслідки

ИНФОРМ-КОНСАЛТИНГ www.incon.com.ua, е-mail: office@inform.in.ua  тел. (044) 587-63-54, моб. (097) 549-18-83

28 липня 2020 року

Лектор: Самарченко Олена Романівна            Грюкало Андрій Миколайович

Програма вебінару:

ТРАНСФЕРТНІ ЦІНИ В ПОДАТКОВОМУ ОБЛІКУ

Звичайні ціни. Вибір методу контрольованої операції. Складання звітності з ТЦО. податкові наслідки

Пріоритетність методів ТЦО з точки зору національного законодавства і принципів ОЕСР

У програмі вебінару:

Блок 1. Звичайні ціни, ринкові ціни як основа для обліку

• Визначення терміну «звичайна ціна» в податковому законодавстві: державне регулювання цін, обов'язковий аукціон, обов'язкова оцінка, форвардні, ф'ючерсні контракти, примусовий продаж заставленого майна.
• Інші бази оподаткування, що застосовуються в ПКУ: митна вартість, вартість (ціна) придбання, балансова вартість. У яких випадках і коли застосовуються?

Визначення та «пошук» контрольованих операцій

• Які операції відносяться до контрольованих. Аналіз змін, внесених в 2019 році. Які операції слід аналізувати.
• Визначення загального доходу (курсові різниці та ін.)
• Вартісні критерій для контрольованої операції. За яким принципом вважати операцію такою, що відбулася? Як враховувати передоплати, повернення та інші «нестандартні» ситуації (кредит-ноти і т.д.)
• Пов'язані особи: критерії, аналіз пов'язаності осіб. Визначення пов'язаності в ланцюжку операцій, «пов'язаність» через розмір боргу за позиковими коштами і т.д.
• Посередницькі операції. Проблеми посередницьких схем при виявленні контрольованої операції і складанні Звіту
• Контрагенти з країн з низькою податковою юрисдикцією і «особливі» організаційно-правові форми, які підпадають під аналіз. Документи Кабміну діючі та скасовані: які застосовувати для контрольованих операцій в 2018 і в 2019 році.
• Проблемні схеми в операціях за участю трьох сторін (коли суб'єкт з країни з низькоподатковою юрисдикцією не є безпосереднім контрагентом)

Блок 2. Принцип «витягнутої руки».

Суть методу «витягнутої руки»

Аналіз порівнянних операцій. Які критерії необхідно враховувати

«Коригування» умов договору для визнання операції порівнянною

Які документи складати підприємству для підтвердження сумісності / непорівнянності операції

Блок 3. Вибір методу встановлення відповідності контрольованої операції за принципом «витягнутої руки»

Аналіз кожного методу, запропонованого ПКУ:

• метод порівняльної неконтрольованої ціни
• метод ціни перепродажу
• метод «витрати плюс»
• метод чистого прибутку
• метод розподілу прибутку
• Метод порівняльної неконтрольованої ціни. Чи можна його вважати пріоритетним по відношенню до інших методів. Суть аналізу, опис процедури, здійснюваної підприємством
• Використання джерел інформації. Відсутність офіційних джерел. Чим і як підтвердити «пошук» порівнянних цін
• Обгрунтування застосування того чи іншого методу при різних господарських операціях (продаж товарів, відсотки нерезидентам, роялті, оренда і т.д.)
• Розрахунок діапазону цін (рентабельності) і медіани такого діапазону для цілей трансфертного ціноутворення. Числовий приклад розрахунку.

Блок 4. Підготовка та надання інформації при трансферному ціноутворенні

• Приблизний перелік інформації, яка повинна бути надана
• Кому, куди, в які терміни подається документація
• Необхідність зберігання документації
• Штрафні санкції за неподання інформації

Блок 5. Складання звітності з трансфертного ціноутворення, податкові наслідки

• Аналіз порядку складання звіту за трансфертними цінами. Складнощі при заповненні звіту про трансфертні ціни.
• Терміни подання звіту, штрафні санкції за його неподання
• Які документи необхідно мати при складанні звітності
• Документи, що запитують контролюючими органами при перевірці звіту
• Наслідок відхилення звичайної (трансфертної) ціни від договірних цін
• Коригування показників декларації з податку на прибуток у зв'язку із застосуванням трансфертних цін. В яких випадках проводиться самостійне коригування, заповнення додатка ТЦ до декларації

Блок 6. Особливі випадки обгрунтування договірної ціни

• Придбання товарів (робіт, послуг, необоротних активів) у нерезидентів з низькою податковою юрисдикцією і з певною організаційно-правовою формою. В якому періоді проводити податковий аналіз?
• Виплата роялті нерезиденту

Блок 7. Податковий контроль і перевірки Звіту про контрольовані операції

Як здійснюється контроль за ТЦО

Моніторинг та опитування платників податків

Підстави для перевірки ТЦО

Пріоритетність методів ТЦО з точки зору національного законодавства і принципів ОЕСР:

•  Чому необхідно використовувати метод ПНЦ;
• Переваги і недоліки кожного з методів ТЦО, на що звертає увагу контролюючий орган;
• Обгрунтування використання методу.

Випадки трансфертного ціноутворення, в яких доцільно проводити незалежну оцінку предмета контрольованих операцій:

• Оцінка товарів, ввезених в режимі імпорту для внутрішніх потреб підприємства (обладнання, спецтехніка)
• Оцінка товарів, в тому числі біржових;
• Оцінка нематеріальних активів, у тому числі переуступка прав вимоги.

Взаємозв'язок національного та міжнародного законодавства в сфері трансфертного ціноутворення та в сфері оціночної діяльності:

• Випадки проведення незалежної оцінки, передбачені ст. 39 ПКУ;
• Лист ДФС про можливість використання звіту суб'єкта оціночної діяльності;
• Лист Мінфін про можливість використання з метою визначення відповідності умов КО з біржовими товарами принципу «витягнутої руки» інших джерел інформації, крім визначених у постанові КМУ від 8 вересня 2016 № 616;
• Міжнародні стандарти оцінки, визначення ринкової вартості;
• Повноваження суб'єкта оціночної діяльності відповідно до національного законодавства про оцінку;
• Дата оцінки предмета КО;
• Склад звіту про оцінку;
• Судова практика, рішення ВСУ.
• Практичні кейси, відповіді на питання.