Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


20.11.20
1163 3 Друкувати

Оподаткування податком на прибуток перехідних операцій у разі зміни системи оподаткування

Відповідно до абз. 1 п.п. 134.1.1 ПКУ об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.

Згідно з п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування. Положення п. 41 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ не поширюються на платників податків, які були платниками єдиного податку четвертої групи.

Тобто, платник податку на прибуток збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму коштів, отриманих у звітному (податковому) періоді за товари (роботи, послуги) відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування. Зазначене коригування фінансового результату до оподаткування не поширюється на платників податків, які були платниками єдиного податку четвертої групи.

За матеріалами ГУ ДПС у Рівненській області
Коментарі
  • Влад
20.11.20 07:56

Правильно я понимаю, что приняв решение о неиспользовании налоговых разниц (а такое решение можно принять при обороте до 20 млн.) и отобразив его в декларации, то налогооблагаемую прибыль можно не увеличивать на суммы оплаты полученной за работы/товары проведенные/отгруженные в прошлом году во время пребывания на едином налоге 3 группы?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Ірина
20.11.20 08:19

Категорія 102.11 ЗІР.Платник податку на прибуток, який визначає об’єкт оподаткування шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, які виникають відповідно до положень розд. ІІІ Податкового кодексу України, збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму коштів, отриманих у звітному (податковому) періоді за товари (роботи, послуги) відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування. Зазначене коригування фінансового результату до оподаткування не поширюється на платників податків, які були платниками єдиного податку четвертої групи

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Ірина
20.11.20 08:29

Налоговые последствия переходных операций по продаже товаров, работ, услуг для «малодоходников»

Событие, произошедшее во время пребывания субъекта на едином налоге

Событие, произошедшее после перехода субъекта на общую систему налогообложения

Налоговые последствия

Отгружены товары (выполнены работы, предоставлены услуги)

Получена оплата

Операция не попала под обложение ни единым налогом, ни налогом на прибыль

Получена предоплата за товары, работы, услуги

Отгружены товары (выполнены работы, предоставлены услуги)

Предоплата, как и ранее, попадает под обложение единым налогом. Доходы и расходы, признанные при отгрузке товаров (работ, услуг), повлияли на общий финансовый результат. Если разница между доходом и расходами положительная, она попадает под обложение налогом на прибыль

Как видим, в первом случае операция проходит вообще без налогообложения, а во втором — обычно будет попадать под налогообложение дважды.

Несколько иные дела у плательщиков, применяющих разницы. В первой ситуации им следует применить корректировку согласно пп. 140.5.12 НКУ — увеличить финансовый результат налогового (отчетного) периода на сумму дохода, полученного как оплата за товары (работы, услуги), отгруженные (предоставленные) во время пребывания на упрощенной системе налогообложения.

А вот корректировки противоположной ситуации, когда налогооблагаемый доход возникает дважды (сначала на едином налоге, а затем — на общей системе), не предусмотрены. Подчеркивают это и налоговики в письме ГФСУ от 16.02.2018 г. № 5957/6/99-99-15-02-02-15.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
фото автора У фокусі
Дмитро Костюк Звіт з ЄСВ ФОП – 2020: приклад заповнення...
262853 293
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 10 грн
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд