Реєстрація ПН/РК за рахунок ∑Перевищ або другий реєстраційний ліміт

Що таке ∑Перевищ

• Це показник системи електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ), який відображає загальну суму перевищення податкових зобов’язань, задекларованих у деклараціях з ПДВ (з урахуванням уточнень), над сумою ПДВ, зазначеною в податкових накладних і розрахунках коригування, зареєстрованих в ЄРПН.
• Розраховується як різниця між задекларованими ПЗ за операціями постачання (у т.ч. послуг нерезидента з місцем постачання в Україні) + їх коригування за ст. 192 ПКУ, та сумами ПДВ у ПН/РК за цими ж операціями, зареєстрованими в ЄРПН (у т.ч. ПН, що не видаються отримувачу, і ПН за послугами нерезидента).

Скажімо так: постачальник зобов’язаний відобразити податкові зобов’язання (ПЗ) за ПН у тому звітному періоді, в якому вони виникли — була складена ПН (пп. 187.1, 201.1 і 201.10 ПКУ). Причому незалежно від того, заблокована ПН чи ні. І якщо до подання ПДВ-декларації розблоковувати ПН так і не вдалося, то сума ПЗ за даними декларації виявляється більшою, ніж за даними ЄРПН. І як результат — одразу (щойно подана декларація) з’являється показник ∑Перевищ і на його суму зменшується ліміт реєстрації ПН (∑Накл). Логіка тут така. По-хорошому, всі відображені в ПДВ-декларації ПН мають бути зареєстровані. Якби ПН була зареєстрована, ви б витратили на неї ліміт реєстрації. Тому на суму відображених у декларації, але не зареєстрованих ПН сума реліміту зменшується «достроково».

Коли зникне показник ∑Перевищ? Тільки після реєстрації ПН, через нереєстрацію якої і з’явився цей показник!

Норми встановлені п. 200¹.9 ПКУ.

Платник ПДВ має право зареєструвати в порядку, визначеному абзацом першим п. 200¹.9 ПКУ, тільки податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних за звітні періоди, в яких виникло перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням уточнюючих розрахунків до них, над сумою ПДВ, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН (∑_{Перевищ}).

На яку суму можна зареєструвати ПН/РК 

Якщо у платника ПДВ загальна сума податкових зобов’язань, зазначених ним у поданих податкових деклараціях з урахуванням уточнюючих розрахунків до них, перевищує суму ПДВ, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) (∑_{Перевищ}), а сума, визначена п. 200¹.3 ПКУ (∑_Накл), є недостатньою для реєстрації таким платником податкової накладної або розрахунку коригування до такої податкової накладної за звітні періоди виникнення такого перевищення, платник ПДВ має право зареєструвати податкову накладну або розрахунок коригування в ЄРПН на суму ПДВ, що дорівнює значенню показника ∑_{Перевищ}, зменшеного на суму задекларованих до сплати податкових зобов’язань за періоди починаючи з 1 липня 2015 року (включаючи податкові зобов’язання, які були сплачені платником ПДВ, та податкові зобов’язання, які не були сплачені платником ПДВ) та збільшеного на значення показника ∑_ПопРах незалежно від значення показника ∑_Накл, визначеного відповідно до п. 200¹.3 ПКУ.

Водночас автоматична реєстрація ПН за рахунок ∑Перевищ може не спрацювати, якщо:

• сума ПДВ у ПН/РК не вписується в ліміт, що розраховується за формулою: ∑Перевищ - ∑ПЗ до сплати за деклараціями/УР за періоди, починаючи з 1 липня 2015 року + ∑ПопРах. Тобто ∑Перевищ має бути забезпечена «реальним» лімітом. Якщо за формулою суми буде недостатньо, то ПН перебуватиме в стадії «Реєстрація очікується» і при цьому податківці можуть почати відлік «штрафних» строків за несвоєчасну реєстрацію ПН. День розблокування вони вважають граничним днем реєстрації ПН;
•  якщо ПН не була показана в спеціальній таблиці 1.1 додатка Д5 того звітного періоду, в якому відображені ПЗ за такою ПН. 

Як отримати інформацію про ∑Перевищ

• Для довідки щодо величини ∑Перевищ, суми податку, розрахованої з урахуванням п. 200¹.9 ПКУ за період, платник може подати сервісний запит J1304001 – «Запит щодо даних показників ∑Перевищ та суми податку, обраховану з урахуванням вимог пункту 200¹.9 ПКУ за період».