Помилка в коді УКТ ЗЕД: чи є право на податковий кредит?
Ситуація. При складанні ПН помилилися в коді УКТ ЗЕД на вітчизняний товар. Саме в сьомій цифрі коду (а не в перших чотирьох). Покупець, погрожуючи штрафами, вимагає виправити ПН - змінити код з 10 цифр на 4. Обговоримо!
Наскільки «серйозна» помилка в коді УКТ ЗЕД та чи може вона стати причиною для невизнання у покупця права на податковий кредит (ПК)?
Податківці давно твердять, що помилка в коді УКТ ЗЕД недопустима - вона позбавляє покупця права на податковий кредит, оскільки заважає ідентифікації операції (див., наприклад, ІПК ДПСУ від 10.12.2020 р. № 5118/ІПК/99-00-05-06 -02-06, від 30.01.2019 р. № 318/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
В якості обгрунтування цієї позиції податківці посилаються на абз. 11 п. 201.10 ПКУ. Але тлумачать його в рамках «старообрядного» підходу, який діяв до 01.07.2017 р.
Зараз для платника діє інша норма - абз. 3 п. 201.10 ПКУ. Це норма про «залізне право на податковий кредит». У ній чітко зазначено, що: ПН/РК, складені та зареєстровані після 1 липня 2017 року в ЄРПН, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, які відносяться до ПК, і не потребують будь-якого іншого додаткового підтвердження.
Природньо, ця норма працює в тому випадку, якщо операція, на яку складена ПН, реально була.
І в цій нормі немає ніяких згадок про будь-яку ваду (значних / незначних, що заважають ідентифікації операції чи ні). У тому числі нічого не сказано і про помилки в коді УКТ ЗЕД!
Тому позиція податківців щодо того, що помилка в коді УКТ ЗЕД у податковій накладній позбавляє покупця права на податковий кредит, явно не відповідає вимогам ПКУ. Не кажучи вже про висновки про те, що помилка в коді УКТ ЗЕД заважає ідентифікації операції. Цікаво, а як тоді раніше, коли цього реквізиту в помині не було в НН, що ідентифікували операцію?!
На наш погляд, якщо у податківців не буде інших зачіпок вважати операцію, на яку складена ПН, нереальною, то, швидше за все, просто через помилки в коді УКТ ЗЕД (тим більше якщо мова йде про помилку в коді УКТ ЗЕД на вітчизняний товар і вона допущена на рівні 7-го знака) податківці не ризикнуть зняти ПК покупця. Хоча б з тієї причини, що в разі звернення платника до суду з великою часткою ймовірності справу платником буде виграно.
Проміжний висновок. Є всі законодавчі підстави вважати, що сама по собі помилка в коді УКТ ЗЕД податкової накладної (якщо не ставиться під сумнів реальність здійснення операції) ніяк не повинна впливати на дійсність ПН. Тобто така ПН має давати право на податковий кредит покупцеві. Інша справа, якщо покупець не бажає сперечатися з податківцями і наполягає на тому, щоб виправити таку ПН. В такому випадку - краще піти назустріч покупцеві. На то є ряд причин (стаття «Помилка в коді УКТ ЗЕД: чи є право на податковий кредит?»).
«Розраховуватися з державою» за допомогою єдиного рахунку (ЄР) теоретично можливо з початку року. Податківці кажуть, що на ЄР вже перейшла «маса народу». Але перш ніж зробити цей крок - радимо вивчити деталі. У цьому номері - плюси / мінуси ЄР. У наступному - акцент на заповнення платіжок (стаття «Єдиний рахунок для сплати податків: знайомимося ближче»).
Дивіденди гріють душу не бухгалтерам. Але бухгалтерам доводиться «думати» про їх виплату. Наближається дивідендна пора. Тому присвятимо цій темі одразу два матеріали: окремо обговоримо основні організаційні моменти і податково-облікові питання виплати дивідендів (статті «Виплачуємо дивіденди: організаційні питання», «Виплачуємо дивіденди: податково-облікові питання»).
Залишилися питання по 8 номеру журналу «Бухгалтер 911»? Пишіть їх в коментарях!
Сергій Томашпольский, головний редактор журналу "Бухгалтер 911".
- ПДВ
- /
