Якщо контрагент помилково заплатив на ПДВ‑рахунок
Автор: Казанова Марина, податковий експерт, CAP.
Ситуація. Контрагент помилково заплатив нам кошти за відвантажені товари не на поточний рахунок (як належить), а на наш електронний ПДВ-рахунок. При цьому реєстраційний ПДВ-ліміт у нас на ці кошти не збільшився. Як тепер бути?
До такої «пастки» потрапив уже не один суб’єкт господарювання 
.
У чому складність ситуації? Безпосередньо собі на рахунок повернути ці кошти назад контрагент, що «переплутав» рахунки, не зможе. Для цього немає відповідного механізму. Адже гроші вже зараховані на ПДВ-рахунок іншої особи. А ПДВ-рахунок — це рахунок платника (рахунок, відкритий платнику податку в Казначействі, — п. 4 Порядку № 569*), а не бюджетний рахунок. Списання коштів з ПДВ-рахунку відбувається в суворо визначених законодавчих випадках — коли податківці подадуть Казначейству реєстри на списання коштів з ПДВ-рахунку та у визначеній цими реєстрами сумі. Тому самостійно Казначейство навіть помилково зараховані кошти списати з ПДВ-рахунку не може!
* Порядок електронного адміністрування ПДВ, затверджений постановою КМУ від 16.10.2014 р. № 569.
А що друга сторона (на ПДВ-рахунок якої зараховані кошти)? Тут теж усе складно. Гроші з ПДВ-рахунку повертаються на поточний рахунок платника: (1) за чітко визначеною процедурою (через подання додатка Д4 до декларації з ПДВ) (п. 2001.5 ПКУ) і (2) при дотриманні певних умов. Так, при поверненні коштів з ПДВ-рахунку на суму поверненої суми зменшується регліміт (через показник ∑ПопРах) — відразу на дату подання заяви Д4 (п. 21 Порядку № 569).
При цьому повернення коштів можливе, якщо це не призведе до появи від’ємного регліміту в платника.
Але вся «сіль» у тому, що якщо гроші зайшли на ПДВ-рахунок не з поточного рахунку платника, то податківці не збільшують регліміт (показник ∑ПопРах). А при поверненні цих коштів з ПДВ-рахунку регліміт на цю суму зменшується 
.
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.
Блоги 
