Як порахувати мінбазу з ПДВ аграрію

Автор: Децюра Сергій, податковий експерт.

Продаючи товари, кожний аграрій, який є платником ПДВ, має пам’ятати про мінімальну базу оподаткування. На перший погляд здається, що визначити її нескладно. Але насправді інколи проста операція може поставити в скрутне становище і бувалого бухгалтера. Особливо коли аграрій продає біологічні активи. Про особливості визначення аграріями мінбази оподаткування ПДВ поговоримо далі.

Орієнтир — мінбаза

Аграрії, як і інші платники ПДВ, мають продавати товари (послуги) за договірною вартістю. Але у випадку, коли договірна вартість є нижчою за мінімальну базу оподаткування, визначену абзацом другим п. 188.1 ПКУ, платнику ПДВ слід донарахувати зобов’язання з ПДВ виходячи із суми перевищення мінбази над договірною вартістю.

Тобто якщо виявиться, що ваша договірна вартість менша, ніж мінімальна база оподаткування, вам слід скласти дві ПН:

— першу — виходячи з договірної вартості згідно з абзацом першим п. 188.1 ПКУ;

— другу — виходячи із суми перевищення мінбази над договірною вартістю (абзац другий п. 188.1 ПКУ). Йдеться про складання податкової накладної на себе на суму перевищення з типом причини «15».

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів

Я вже передплатник