Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


16.07.21
7231 1 Друкувати

Підрозділи: ПДФО/ВЗ/ЄСВ та Об’єднаний звіт

Автор: Ушакова Лілія, експерт з питань оплати праці.

У разі потреби головне під­приєм­ство може створювати філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, а також виробничі структурні підрозділи (виробництва, цехи, відділення, дільниці тощо) та функціональні структурні підрозділи апарату управління (управління, відділи, служби тощо). Звичайно, у таких підрозділах працюватимуть наймані працівники. Тому перед роботодавцем виникне питання сплати (перерахування) ПДФО, ВЗ і ЄСВ з доходів таких працівників. Розглянемо, що із цього приводу говорить закон і що роз’яснюють податківці.

Підрозділи

Відокремлені підрозділи юридичної особи можуть бути уповноважені нею нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) ПДФО/ВЗ до бюджету, мати окремий баланс та самостійно вести розрахунки із застрахованими особами для сплати ЄСВ на небюджетні рахунки (уповноважені підрозділи) або ж не мати таких повноважень (неуповноважені підрозділи).

Цікавий момент. Новостворені відокремлені підрозділи обліковуються податківцями як неплатники ЄСВ. Про те, що відокремлений підрозділ — платник ЄСВ, головне підприємство зобов’язане повідомити податківців за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу. Для цього відведено десять днів з дня прийняття рішення про виділення відокремленого підрозділу на окремий баланс і його перехід на самостійне ведення розрахунків із застрахованими особами (див. п. 8 розд. ІІ Порядку № 1162*).

* Порядок обліку платників єдиного внеску <…>, затверджений наказом Мінфіну від 24.11.2014 р. № 1162.

Структурні підрозділи, як і відокремлені, мають статус певної окремої структурної одиниці юридичної особи. Проте таке виділення є внутрішнім. Дані про структурні підрозділи не вносять до ЄДР.

Уповноважений відокремлений

Сплата. Почнемо з ПДФО. Для цілей цього податку термін «відокремлений підрозділ» слід вживати в значенні, визначеному ГКУ (див. п.п. 14.1.30 ПКУ). Чіткого визначення, які підрозділи слід вважати відокремленими, ГКУ не містить. Але, аналізуючи його норми, можна дійти висновку, що він відносить до відокремлених філії, представництва, інші підрозділи юрособи, які (1) не мають статусу юридичної особи, (2) діють на підставі положення про них, затвердженого головним підприємством, і (3) відомості про які включено до ЄДР (див. ч. 6 ст. 55, ч. 4 ст. 64, ч. 2 ст. 58 ГКУ).

Якщо відокремлений підрозділ — уповноважений, то він самостійно оподатковує доходи працівників такого підрозділу й сплачує ПДФО, ВЗ і ЄСВ за своїм місцезнаходженням (абзац перший п.п. 168.4.3 ПКУ, роз’яснення в підкатегоріях 126.05 і 201.04.01 ЗІР).

Звітність. Уповноважений відокремлений підрозділ самостійно формує і подає до податкового органу за своїм місцезнаходженням Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Податковий розрахунок, Розрахунок) і додатки до нього (абзац перший п.п. «б» п. 176.2 ПКУ).

У реквізитах такого Розрахунку мають бути зазначені дані відокремленого підрозділу.

Неуповноважений відокремлений

Сплата. Податковим агентом щодо ПДФО/ВЗ і ЄСВ-страхувальником для працівників неуповноваженого підрозділу є головне підприємство. Саме воно нараховує доходи таким працівникам і утримує з них ПДФО/ВЗ, нараховує на них ЄСВ.

Ви бачите лише частину матеріалу
Доступ до повного тексту можливий лише для зарєестрованих користувачів.
Авторизуватися Зареєструватися
Коментарі
  • Юлия
16.07.21 15:00

спасибо, забираю в избранное!

Відповісти
фото автора У фокусі
Ушакова Лілія СЕРЕДНЯ ЗАРПЛАТА – НОВИЙ ПЕРЕРАХУНОК [Порядок 100]...
54804 141
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам