Звіт з ЄСВ ФОП за 2021 рік: приклади заповнення
Я — Мірошниченко Віталіна, експерт журналу «Бухгалтер911». Сьогодні розповім, як правильно подати ФОП Звіт з ЄСВ.
Обов'язок щорічно подавати ЄСВ-звіт «за себе» вже в'ївся під шкіру ФОП. Але з 2022 року ми цей Звіт більше не подаємо! Як так? Хіба його відмінили? Зовсім ні. Просто із самостійного Звіту він перетворився на додаток до декларації:
— додаток ЄСВ-1 до декларації про доходи (затверджена наказом Мінфіну від 17.12.2020 № 783);
— додаток 1 до декларації єдиноподатника (затверджена наказом Мінфіну від 09.12.2020 № 752).
Ці ЄСВ-додатки ми уперше заповнюємо саме зараз, у декларації за 2021 рік. Хочете дізнатися, як це зробити? Ми навчимо, адже у «Бухгалтера 911» вже є відповіді на ваші запитання. Приєднуйтеся.
-
Передплачуйте та читайте повністю:
- новини, ексклюзивні статті, довідники
- завантажуйте бланки
- усе це без реклами
місяць
Подавати чи не подавати?
А розпочнемо з короткої пам'ятки про того, хто зобов'язаний подавати ЄСВ-додаток до деки, а хто може цього не робити. Адже з 01.01.2021 в полку «звільненців» прибуло. Не подавати ЄСВ-додаток може єдиноподатник або загальносистемник, який увесь 2021 рік:
1) працював за трудовим договором за основним місцем роботи за умови, що його роботодавець кожен місяць сплачував за нього ЄСВ не менше за мінімальний (спеціально повідомляти податківців про те, що ФОП працює за наймом, не треба);
2) був пенсіонером (будь-яким, у т. ч. із втрати годувальника, за вислугою років, чорнобилець і тому подібне), або досяг пенсійного віку і отримував пенсію, або соцдопомогу;
3) був інвалідом (будь-якої групи);
4) мобілізований (за умови, що в нього немає найманих працівників).
Крім того, «сплячі» ФОП на загальній системі теж мають право не платити ЄСВ «за себе» (якщо за кожним місяцем 2021 року їх чистий дохід = 0 або у них збиток). Швидше за все, їм теж дозволять не подавати ЄСВ-додаток.
Усі інші ФОП зобов'язані подавати ЄСВ-додаток. Навіть якщо ви — єдиноподатник, який не вів діяльність і не отримував дохід. На відміну від загальносистемників, ви від ЄСВ не звільнені.
До речі, якщо ФОП вийшов на пенсію або став інвалідом протягом 2021 року, то ЄСВ-додаток він подає. Але заповнює його не за увесь рік, а тільки з січня по той місяць (включно), в якому він подав заяву на пенсію/оформив інвалідність. По інших місяцях поля залишаємо порожніми (в електронному звіті) або вказуємо прочерки (у паперовому звіті).
Строк подання і сплати ЄСВ
Не знайшли себе в списку ЄСВ-«звільнених»? Отже, треба подати ЄСВ-додаток у складі відповідної декларації. Строк — не пізніше 09.02.2022, окрім єдиноподатників групи 1 і 2, які нічого не порушували у 2021 році і залишаються у своїй групі — вони можуть відзвітувати не пізніше 01.03.2022.
Закону про ЄСВ). Це стосується усіх: і єдиноподатників, і загальносистемників.
Раніше, до речі, податківці були добріші і дозволяли загальносистемникам потягнути з ЄСВ-сплатою за IV квартал до моменту подання ЄСВ-звіту (до 9 лютого), але зараз таких роз'яснень у ЗІР більше немає. Тож радимо не ризикувати і не затягувати зі сплатою.
До речі, якщо у загальносистемника через збитки в IV кварталі останній ЄСВ-платіж виявиться < 4070 грн (мінімум), то радимо подати деку з ЄСВ-додатком заздалегідь: не пізніше 19.01.2022 (щоб у податківців не виникало запитань, чому останній ЄСВ-платіж менше мінімуму).
Ну а тепер приступимо до заповнення ЄСВ-додатків.
ЄСВ-ДОДАТОК ЄДИНОПОДАТНИКА
Заповнюємо титулку
Тип форми вибираємо «звітна».
Якщо виправлятимете помилки за 2021 рік, то можна використати тип «звітна нова» (виправляємося не пізніше 9 лютого або 1 березня) і «уточнююча» (виправляємося після 9 лютого або 1 березня).
Тип «довідково» зараз не потрібен. Його заповнюватимемо разом з типом «звітна», якщо у 2022 році ФОП виходитиме на пенсію або претендуватиме на отримання лікарняних або декретних (ставимо один «х» навпроти «звітна», а другий «х» — навпроти «довідково»).
У полі 4 (звітний період) вказуємо «рік — 2021» (якщо ФОП заповнює не річну деку, а деку для отримання пенсії, то він вказує номер місяця, в якому подає деку; у деці для отримання лікарняних/декретних — номер місяця, в якому відкритий лікарняний).
Поле 5 заповнюють не усі. Тільки ті ФОП, які подають ліквідаційну деку після зняття з держреєстрації, або протягом року виходять на пенсію, претендують на отримання лікарняних/декретних, або переходять зі спрощенки на загальну систему.
Поле 6 заповнюють тільки ті ФОП, які знялися з держреєстрації і подають ліквідаційну декларацію, — у ньому вказують дату зняття з держреєстрації.
У полі 7 вказуємо основній КВЕД з Держреєстру (неважливо, яким видом діяльності ФОП фактично займався у 2021 році).
Поле 8 заповнюємо не так, як раніше! Зараз у ньому вказуємо не останній день місяця, а останній день перебування на спрощенці. Наприклад, якщо ФОП знявся з держреєстрації 14 грудня, то в полі 8 вказуємо «з 01.01.2021» по «14.12.2021» (а не по 31 грудня, як раніше!).
І тільки якщо єдиноподатник увесь рік пропрацював на спрощенці, то в полі 8 записуємо, як завжди: «з 01.01.2021 по 31.12.2021».
У полі 8.1 ставимо цифру «6» (спрощенка).
Заповнюємо таблицю для груп 2 і 3
Як заповнити розділ 9 додатка 1? Дуже просто. У графі 2 вказуємо суму мінзарплати (можна і більше, але не більше 15 мінзарплат). Навіть якщо в якомусь місяці ФОП не працював (хворів, був у відпустці) і доходу не отримував, все одно вказуємо мінзарплату і сплачуємо ЄСВ.
У графі 3 ставимо 22 %. А в графі 4 розраховуємо суму ЄСВ.
Зразок заповнення ЄСВ-таблиці за 2021 рік для групи 2 або 3
Заповнюємо таблицю для групи 1
А ось єдиноподатники групи 1 були звільнені від ЄСВ з січня по травень 2021 року, тому вони вказують нулі по цих місяцях у розділі 9 додатка 1. Так радять податківці в ЗІР[1]. Не виключено, що пройде і звіт із незаповненими (порожніми) полями (чи прочерками в паперовому вигляді).
Зразок заповнення ЄСВ-таблиці за 2021 рік для групи 1
До речі, січень — травень 2021 року все одно йдуть у пенсійний стаж, навіть якщо ЄСВ за них не сплачений. А ось отримати лікарняні/декретні без сплати ЄСВ було неможливо. Тому деякі ФОП групи 1 були змушені сплатити ЄСВ «за себе», щоб отримати соцвиплати.
Що ж, тепер у сміливців може виникнути спокуса «узяти реванш» і вказати в звіті нулі з січня по травень, перетворивши сплачені суми ЄСВ на переплату. Втім, ми так робити не радимо. Оскільки, по-перше, в «довідковій» деці ви вже вказували нарахування ЄСВ за місяці звільнення. І уточнити (виправити) ці дані неможливо. А по-друге, тому що при перевірці фонду, можливо, доведеться повернути частину лікарняних або навіть усю суму, якщо Фонд заявить, що ФОП узагалі був не застрахованим.
Тож правильно буде вказати мінзарплату в графі 3 і ЄСВ у графі 4 у тому числі й по тих місяцях, за які ФОП групи 1 були звільнені від ЄСВ, але сплатили його добровільно (для лікарняних).
ЄСВ-таблиця єдиноподатника, який працює за трудовим договором
Якщо єдиноподатник увесь рік працював за трудовим договором (основне місце роботи) і роботодавець платив за нього ЄСВ не менше мінімуму, то ЄСВ-додаток він взагалі не подає.
Якщо ж ФОП пропрацював так лише частину 2021 року, то:
— по тих місяцях, в яких роботодавець сплатив ЄСВ, у графі 2 ставимо прочерк або залишаємо поле порожнім в електронному звіті;
— по тих місяцях, в яких ЄСВ не сплачений або сплачений менше мінімуму, ставимо мінзарплату.
Наприклад, ФОП групи 2 працював за трудовим договором до травня 2021 року (у травні звільнений, ЄСВ за нього сплачений менше мінімуму). У цьому випадку його додаток 1 матиме такий вигляд:
Зразок ЄСВ-таблиці єдиноподатника, який працював за трудовим договором до травня 2021 року
ЄСВ-ДОДАТОК ДЛЯ ФОП НА ЗАГАЛЬНІЙ СИСТЕМІ
Заповнюємо титулку
Декларацію і додаток ЄСВ-1, як завжди, подаємо з типом «звітна». Тип «довідкова» нам зараз не потрібен, його заповнюватимемо разом із типом «звітна», якщо ФОП у 2022 році виходитиме на пенсію або претендуватиме на отримання лікарняних чи декретних, добровільно сплачуватиме ЄСВ або доплачуватиме його за результатами перевірки.
Поле 5 заповнюють не усі ФОП, а тільки ті, хто припинив діяльність і подає ліквідаційну деку (вказуємо дату зняття з держреєстрації).
У полі 6 вказуємо основній КВЕД з Держреєстру (неважливо, яким видом діяльності ФОП фактично займався у 2021 році).
Поле 7 заповнюють не усі ФОП, а тільки ті, хто повторно знімається з держреєстрації протягом одного року і знову подає «ліквідаційну» деку (вказують цифру від 2 до 9).
На поле 8 зверніть особливу увагу! Раніше нього заповнювали з 1-го по останнє число місяця. Наприклад, якщо ФОП знімався з держреєстрації 23 грудня, то період його роботи все одно вказували по 31 грудня.
Тепер не так. У цьому полі вказуємо останній день роботи на загальній системі. Якщо ФОП знявся з держреєстрації 23 грудня, то вказуємо, що він працював на загальній системі по 23 грудня.
Якщо робота на загальній системі була розірвана періодом перебування на спрощенці, то заповнюємо обидва рядки «ФО — на загальній системі оподаткування».
Наприклад, ФОП у I, III і IV кварталах працював на загальній системі, а в II кварталі — на спрощенці. 23.12.2021 він знявся з держреєстрації.
Поле 8 титулки додатка ЄСВ-1
Поле 9 заповнюють не всі, а тільки ті ФОП, які подають «ліквідаційну» деку у зв'язку зі зняттям з держреєстрації, виходять на пенсію або претендують на отримання лікарняних/декретних.
Зразок титулки додатка ЄСВ-1 у ФОП, який увесь 2021 рік працював на загальній системі
Як заповнити додаток ЄСВ-1, якщо у ФОП не було збитків і амортизації?
Розпочнемо з найпростішого. Якщо у ФОП не було збиткових місяців у 2021 році і він не веде облік амортизації, то заповнити додаток ЄСВ-1 не складе труднощів.
У графі 2 ставимо цифру «5» (означає роботу на загальній системі).
У графу 3 переносимо суму чистого доходу за кожен місяць з Книги ОДВ або Типової форми ОДВ2 (Типова форма ОДВ і амортизаційний додаток до неї набули чинності з 16.07.2021).
Графу 4 заповнюємо так:
— якщо 0 ≤ графа 3 ≤ 15 мінзарплат, то графа 4 = графа 3;
— якщо графа 3 = 0, то графа 4 = 0;
— якщо графа 3 < мінзарплати, то графа 4 = мінзарплаті;
— якщо графа 3 > 15 мінзарплат, то графа 4 = 15 мінзарплат.
У графі 5 вказуємо 22 % і в графі 6 розраховуємо ЄСВ.
Зразок табличної частини додатка ЄСВ-1 у ФОП без збитків і амортизації
Заповнюємо додаток ЄСВ-1, якщо у ФОП були збитки у 2021 році
Якщо у ФОП усі місяці 2021 року були збитковими, то він ставить прочерки в усіх рядках додатка ЄСВ-1 (чи залишає порожні поля в електронному звіті). У цьому випадку, на наш погляд, можна додаток ЄСВ-1 взагалі не подавати. Хоча прямої норми із цього приводу немає. Тож обережніше, звичайно, подати і ЄСВ-додаток.
Набагато складніше тим ФОП, у яких у 2021 році одні місяці були прибуткові, а інші збиткові. Раніше ми брали чистий дохід за рік, ділили його на кількість місяців роботи на загальній системі і отриману суму записували в графу 3 по кожному місяцю. Таким чином усі внутрішньорічні збитки враховувалися.
Зараз у нормативці не залишилося ні слова про усереднення. Пункт 8 ч. 5 розд. IV Інструкції № 7833 змушує нас заповнювати графу 3 так:
— по усіх збиткових місяцях ставимо прочерк (у паперовому звіті) або залишаємо поле порожнім (в електронному звіті);
— по усіх прибуткових місяцях вказуємо фактичний чистий дохід за цей місяць. Податківці хочуть бачити тут підсумок чистого доходу з Книги ОДВ або Типової форми ОДВ.
Здавалося б, усе просто. Але ж ні, якщо копнути глибше, то такий підхід породжує низку проблем. Не даремно фіскали давно «продавлювали» його, їм він на руку.
Перше: за підсумками року ФОП зобов'язаний буде заплатити ЄСВ не з чистого доходу за рік, а з чистого доходу, з якого викинули усі місячні збитки!
До речі, іноді податківців заносить настільки, що навіть для ПДФО вони вимагають розраховувати чистий дохід без урахування місячних збитків. Це, звичайно, абсурд. ПДФО ми платимо з різниці між річним доходом і річними витратами, про що прямо сказано в п. 177.2 ПКУ. Проміжні (місячні) підсумки чистого доходу тут узагалі ні до чого.
Проте з ЄСВ справа трохи гірша. Тепер у п. 8 ч. 5 розд. IV Інструкції № 783 офіційно закріплений підхід податківців при заповненні додатка ЄСВ-1: збиткові місяці — прочерки, прибуткові — «фактична сума чистого доходу за відповідний місяць». Але чи можна її зменшити на збитки минулих місяців?
Навряд чи податківці «розродяться» ліберальним роз'ясненням із цього приводу. А ось відстояти свою правоту в суді цілком реально. У самому п. 8 ч. 5 розд. IV Інструкції № 783 сказано, що місячні підсумки чистого доходу в графі 3 повинні відповідати сумам чистого доходу згідно з п. 177.2 ПКУ (а це можливо тільки за умови обліку місячних збитків!). Тому радимо запросити ІПК, і, якщо вона не на вашу користь, — оспорювати її в суді.
До того ж місячні збитки, що «згорають», — не єдина проблема. Друга больова точка — це амортизація. Якщо переносити в графу 3 тільки підсумки з Книги ОДВ/Типової форми ОДВ, то амортизацію теж неможливо буде врахувати! Адже тепер у Типовій формі ОДВ ми її розраховуємо не щомісячно (як у Книзі ОДВ), а раз на рік — після закінчення року. І вже потім віднімаємо її від різниці між річним доходом і річними витратами.
Тобто щомісячні підсумки чистого доходу в Типовій формі ОДВ ми підбиваємо взагалі без амортизації! Адже саме їх податківці хочуть бачити в графі 3 додатка ЄСВ-1. Що ж робити? Включити річну амортизацію у витрати грудня? Це не зовсім правильно, оскільки вона належить до усіх місяців 2021 року.
Розподілити її рівномірно між усіма місяцями 2021 року? Дозволу на це в Інструкції № 783 теж немає.
Так куди ж її прилаштувати? Просто втратити амортизацію для цілей сплати ЄСВ теж не годиться. Ми ж знаємо, що база для нарахування ЄСВ — це чистий дохід, який підлягає оподаткуванню ПДФО (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ). А ПДФО ми платимо з різниці між річним доходом і річними витратами ФОП, в які уключена у тому числі й річна амортизація (п. 177.2, п.п. 177.4.6 ПКУ).
Тому просто викинути амортизацію при розрахунку ЄСВ ніяк не можна. Тобто потрібно просити ІПК від податківців про те, як її врахувати (показати) в додатку ЄСВ-1. Є надія на ліберальне тлумачення з цього питання.
Ну а найобережніший варіант заповнення додатка ЄСВ-1 (який точно влаштує податківців) виглядатиме так.
Наприклад, у 2021 році ФОП отримав збитки в січні = -10 тис. грн, липні =
-15 тис. грн, серпні = -6 тис. грн і вересні = -25 тис. грн.
В інших місяцях був прибуток: лютий = 30 тис. грн, березень = 20 тис. грн, квітень = 25 тис. грн, травень = 10 тис. грн, червень = 10 тис. грн, жовтень = 50 тис. грн, листопад = 20 тис. грн, грудень = 35 тис. грн.
Амортизацію ФОП узагалі не нараховує.
Зразок табличної частини додатка ЄСВ-1 у ФОП зі збитками, але без амортизації
Заповнюємо додаток ЄСВ-1, якщо ФОП працював за трудовим договором
Якщо ФОП увесь рік працював за трудовим договором (основне місце роботи) і роботодавець платив за нього ЄСВ не менше мінімуму, то ЄСВ-додаток він взагалі не подає.
Якщо ж він працював за наймом лише частину 2021 року, то:
1) у графі 3 по кожному місяцю ставимо фактичну суму чистого доходу за цей місяць (за даними Книги ОДВ або Типової форми ОДВ). Якщо ж в якомусь місяці був збиток, то ставимо «0,00» або прочерк;
2) у графі 4 вказуємо:
— «0,00» за тими місяцями, за які роботодавець сплатив ЄСВ;
— мінзарплату (можна більше, але не більше 15 мінзарплат) за тими місяцями, в яких ФОП працював за трудовим договором, але роботодавець не сплатив за нього ЄСВ або сплатив менше мінімуму.
Наприклад, ФОП працював за трудовим договором до жовтня 2021 року (у жовтні звільнений, ЄСВ за нього сплачений менше мінімуму). У серпні у ФОП був збиток.
У листопаді і грудні він уже не працював за трудовим договором, тому в додатку ЄСВ-1 за ці місяці графа 4 = графі 3 (як завжди).
Зразок додатка ЄСВ-1 у ФОП, який працював за трудовим договором до жовтня 2021 року
От і всі основні рекомендації щодо заповнення ЄСВ-додатків для ФОП. Але є ще декілька питань, на які хотілося б звернути вашу увагу.
1. Як заповнити ЄСВ-додаток, якщо ФОП-найманий працівник сплачував ЄСВ «за себе» у 2021 році?
Закон про ЄСВ не дозволяє ФОП — найманим працівникам сплачувати ЄСВ «за себе» навіть добровільно! Ось так. Усі інші «звільненці» (пенсіонери, інваліди, єдиноподатники групи 1 тощо) можуть платити ЄСВ добровільно, а ФОП-працівники — ні. Тому усе, що ви заплатили, зависло як переплата. Ці суми можна повернути.
А додаток 1 або ЄСВ-1 до декларації можна взагалі не подавати, якщо ви увесь рік працювали за трудовим договором.
2. Чи зобов'язаний ФОП — найманий працівник подавати додаток 1 або ЄСВ-1 до деки, якщо його роботодавець не сплатив за нього ЄСВ або сплатив менше мінімуму?
Строго кажучи, в цьому випадку ФОП-працівник може взагалі не платити ЄСВ «за себе» і не подавати ЄСВ-додаток до деки. Адже сплата ЄСВ в цьому випадку — його право, а не обов'язок (і це чітко видно з ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ).
Проте податківці вважають інакше і вимагають платити ЄСВ і подавати додаток ЄСВ-1.
3. Як бути, якщо ФОП-пенсіонер/інвалід випадково заповнив у додатку 1 або ЄСВ-1 ті місяці, в яких він звільнений від ЄСВ?
Якщо нічого не робити, доведеться платити ЄСВ за ці місяці. У цьому випадку вважатиметься, що ФОП хоче добровільно сплатити ЄСВ «за себе».
Якщо ж платити не хочете, потрібно виправлятися. Ще є час до граничного строку подання деки? Тоді подавайте додаток 1 або ЄСВ-1 з типом «звітна нова» і з правильними даними. Не встигаєте? Тоді можна подати ЄСВ-додаток з типом «уточнююча» і відкоригувати суму ЄСВ.
Але врахуйте, що помилки можна виправити тільки за періоди з 01.01.2021.
Усі старі помилки, допущені у 2020 році і раніше, через ЄСВ-додаткок виправляти не дозволяють, на жаль. Щоб їх виправити, потрібно викликати податкову перевірку (написати заяву податківцям) і отримати акт про збільшення або зменшення ЄСВ.
4. Якщо ФОП не подавав ЄСВ-звіти (форму № Д5) за періоди до 01.01.2021, на якому бланку йому тепер відзвітувати?
Подати ЄСВ-звіти за усі роки треба на новому бланку — у складі декларації про доходи або деки єдиноподатника4.
Причому якщо деку окремо він ще не подавав, то в новій деці і додатку 1 або ЄСВ-1 треба вказати тип форми «звітна».
А якщо деку ФОП уже подавав, а ЄСВ-додаток до неї — ні, то тоді і в деці, і в додатку вказуємо тип «уточнююча»5.
1 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29838.
2 Затверджені наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261.
- Александр
Звонила в налоговую по поводу зависания отчета Майновий стан. Сказали " недоработка, не пытаться сдавать до конца месяца"(( Скорее всего будет,как в прошлом году , за пару дней до конца периода сдачи отчета "развиснет", а граничный термин сдачи 9 февраля. Будем ждать.
Відповісти- Сомневающийся Sкептиk
Аленка,да. А что Вас удивляет? Этот крест ДПС впихивает в эл. формы для 2 группы и до 2021г., и сейчас в деку и Додаток. (и в платных программах тоже)
А Вы пробовали ЕСВ рассчитать по формуле, которая указана в додатке? Слабо? У меня не вышло! Так что – не одним крестом славится эта форма декларации
- ЛИ
Похоже,наладили прием декларации про майн.стан, кв2 пришла сегодня в течение часа.
Сегодня 29 день отчетного периода и уже можно сдать отчет !
