Податківці про РРО/ПРРО в Інтернеті і товарному обліку
Автор: Мірошниченко Віталіна, податковий експерт.
Ви — ФОП-єдиноподатник, у якого є інтернет-магазин? Тоді ця стаття вкрай важлива для вас. Зовсім нещодавно податківці провели масштабний вебінар, присвячений правилам застосування РРО/ПРРО при проведенні інтернет-розрахунків*. Яких правил дотримуватися у 2022 році? Прямо зараз найсвіжіші «вісті з полів».
* www.youtube.com/watch?v=glVWMXTRMNk
Зовсім нещодавно ФОП-єдиноподатники спокійно торгували і надавали послуги в Інтернеті без усіляких РРО/ПРРО. Але все змінилося з 01.01.2022, коли вони втратили РРО/ПРРО-імунітет. Зараз їм треба оперативно розібратися: чи потрібний конкретно їм РРО/ПРРО або можна за щось «зачепитися»?
Проблема в тому, що Закон про РРО серйозно застарів ☹. Нові способи інтернет-розрахунків ростуть, як гриби, а в Законі про РРО про них — ані слова.
Масла у вогонь традиційно доливають податківці, які фіскально трактують норми Закону про РРО. А на їх думку доводиться зважати. Адже саме вони перевірятимуть. І штрафуватимуть — за те, що, на їх думку, є порушенням.
-
Передплачуйте та читайте повністю:
- новини, ексклюзивні статті, довідники
- завантажуйте бланки
- усе це без реклами
місяць
За непроведення операцій через РРО/ПРРО штраф = 100 % вартості проданих із порушенням товарів (за перше порушення) і 150 % (за кожне наступне порушення) — п. 1 ст. 17 Закону про РРО.
Оплата за IBAN — порятунок від РРО/ПРРО
Раніше податківці сліпо вимагали застосовувати РРО/ПРРО практично при будь-яких розрахунках в Інтернеті. Ніколи не зазіхали податківці лише на розрахунки через Клієнт-банк (з поточного рахунку покупця на поточний рахунок продавця). Проте ще з літа минулого року в їх консультаціях стали проскакувати нові нотки: мовляв, якщо продавець дає покупцям тільки реквізити рахунку у форматі IBAN, то РРО/ПРРО можна не застосовувати, не вдаючись у подробиці, як на цей рахунок заплатив покупець/замовник** ☺.
** Про це ми писали у статті «Інтернет-банкінг vs РРО/ПРРО: податківці пом’якшують свою позицію?» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 36).
Але саме проскакувати. В основному роз’яснювальна кампанія податківців аж до кінця року «їхала» по інших рейках ☹.
Однак на початку цього року сталася знакова подія. З’явився лист Комітету ВРУ з питань фінансів, податкової та митної політики від 30.12.2021 № 04-32/10-2021/409504***, який, як виявилося, остаточно «дотиснув» податківців.
*** Деталі — у статті «Продаж товарів через Інтернет vs РРО: роз’яснення Комітету ВРУ» (журнал «Бухгалтер 911», 2022, № 1-2).
У ньому сказано, що якщо для оплати товару/роботи/послуги ви даєте покупцю реквізити свого поточного банківського рахунку, крім карткового, конкретно номер рахунку у форматі IBAN, то тоді РРО/ПРРО не застосовуватиметься.
Така операція не є розрахунковою в розумінні Закону про РРО.
Адресував він цей лист у тому числі податківцям. І «попросив» їх враховувати позицію Комітету при розгляді звернень платників податків. А що податківці? Дещо несподівано, але факт такий, що податківці висновки з цього листа вже продублювали у своєму Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі. Тобто, читай, підтвердили прихильність цим висновкам.
Примітно, що і у відеоконференції від 14.01.2022 податківці повністю підтримували висновки з листа Комітету: зовсім не важливо, як покупець розраховується — важливо, який спосіб розрахунків пропонує сам продавець! Якщо він дає для оплати тільки IBAN-реквізити свого поточного підприємницького рахунку (і покупці/замовники платять за цими реквізитами), то такі операції не вимагають застосування РРО/ПРРО ☺.
Податківці обґрунтовують це тим, що Закон про РРО регулює діяльність суб’єктів господарювання, а не фізичних осіб. Тому громадяни можуть платити як завгодно — закон їх дії не регламентує і не обмежує. А ось продавці (усі, крім єдиноподатників групи 1), незалежно від системи оподаткування, видів діяльності і товарів, якими торгують, зобов’язані застосовувати РРО/ПРРО (якщо не мають пільг за ст. 9 і 10 Закону про РРО) при:
— прийнятті готівки або замінників грошей;
— фізичному прийнятті від покупців оплати карткою/електронним платіжним засобом через POS-термінал;
Також РРО/ПРРО потрібні, коли ви самі організовуєте приймання карток у себе на сайті за допомогою укладення з тим же банком договору інтернет-еквайрингу, за яким платіжна операція проводиться не з фізичним використанням картки/електронного платіжного засобу, а в Інтернеті з використанням їх реквізитів. Зазвичай на це вказує наявність кнопки «Оплатити» на сайті продавця.
— наданні даних своєї (!) картки / даних свого карткового рахунку для проведення інтернет-розрахунків (неважливо, як платитиме сам покупець: карткою чи без неї).
Ось деякі приклади практичних ситуацій, про які йшлося на вебінарі:
|
Як проходить платіж? |
Продавцю потрібен РРО/ПРРО? |
|
1. Покупець платить за товари/послуги за IBAN-номером ФОП-рахунку як завгодно: |
Не потрібен |
|
— віддалено зі своєї картки або рахунку через Приват24, Ощад24, сервіси IPay, Easypay, Portmone чи інші сервіси, які дозволяють провести платіж за реквізитами |
Не потрібен |
|
— у магазині ФОП зі своєї картки або рахунку через Приват24, Ощад24, сервіси IPay, Easypay, Portmone чи інші сервіси, які дозволяють провести платіж за реквізитами |
Не потрібен |
|
— через QR-код Приватбанку, отриманий онлайн або відсканований у магазині ФОП, якщо в цей QR-код «зашитий» IBAN-номер ФОП-рахунку |
Не потрібен |
|
— на підставі рахунку-фактури, в якому вказаний тільки IBAN-номер ФОП-рахунку (зі свого рахунку через «Клієнт-банк», готівкою через касу банку, через ПТКС, карткою у Приват24, Ощад24, в сервісах IPay, Easypay тощо, де можна сплатити за реквізитами) |
Не потрібен |
|
— ФОП здійснює повернення на картку покупця за бракований товар (оплата за товар раніше надійшла на IBAN-рахунок ФОП) |
Не потрібен |
|
2. Покупець платить «післяплатою»: |
|
|
— Новій пошті, з якою ФОП-продавець підписав договір на отримання оплати на свій ФОП-рахунок |
Не потрібен |
|
— Новій пошті, з якою ФОП не підписав договір, а забирає «наложку» готівкою |
Потрібен |
|
3. Покупець платить як завгодно на ЕПЗ (електронний платіжний засіб), тобто на картку ФОП: |
|
|
— віддалено або в магазині ФОП: зі своєї картки або рахунку через Приват24, Ощад24, сервіси IPay, Easypay, Portmone чи інші сервіси — на картку продавця, включаючи картку-ключ (хоча це й не картковий рахунок, але теж ЕПЗ) |
Потрібен |
|
— у магазині продавця через POS-термінал |
Потрібен |
|
4. Покупець платить готівкою в магазині ФОП |
Потрібен |
Важливі рекомендації
1. Якщо РРО/ПРРО не потрібен, а ви проведете через нього операцію, не страшно, за це вас ніхто не оштрафує.
2. Якщо ви звільнені від РРО/ПРРО згідно зі ст. 9 Закону про РРО і не займаєтеся ніякою іншою діяльністю, то можете отримувати оплату і на картку. РРО/ПРРО вам не потрібен ☺.
Товарний облік
Тут маємо «ложку дьогтю у бочці з медом».
За товарним обліком рекомендації були дуже дивними.
Із Закону про РРО чітко випливає, що облік товарних запасів за п. 12 ст. 3 Закону про РРО повинні вести тільки ті ФОП, які здійснюють розрахункові операції.
Якщо ми розрахункових операцій взагалі не здійснюємо (наприклад, покупці платять нам лише за IBAN-реквізитами підприємницького рахунку), то й товарний облік вести ми не зобов’язані. Не важливо, чим ми торгуємо. Адже нас не стосується ст. 3 Закону про РРО.
Але ж ні, податківці вважають інакше. Мовляв, товарний облік, якщо ви потрапляєте в критерії п. 12 ст. 3 Закону про РРО, будьте люб’язні, ведіть завжди, навіть якщо розрахункової операції в розумінні Закону про РРО у вас немає жодної ☺.
Нагадаємо, що п. 12 ст. 3 Закону про РРО вимагає вести облік товарних запасів від тих, хто:
— або займається реалізацією технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту; лікарських засобів; виробів медпризначення; ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Незалежно від групи єдиного податку,
— або є єдиноподатниками зі сплатою ПДВ. Незалежно від виду діяльності,
— або працюють на загальній системі оподаткування.
Але, знову-таки, ми продовжуємо твердо стояти на тій позиції, що товарний облік стосується тільки тих, хто здійснює розрахункові операції в розумінні Закону про РРО.
Передплатити "Бухгалтер 911"
- Редакция
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30126
У якому випадку обов’язкове/не обов’язкове проведення розрахункових операцій через РРО та/або ПРРО у разі продажу товарів з використанням мережі Інтернет?
Реєстратор розрахункових операцій (далі – РРО) та або програмний РРО (далі – ПРРО) не застосовуються у разі оплати покупцем коштів виключно на поточний рахунок фізичної особи – підприємця, крім карткового, оскільки така операція не є розрахунковою, тобто продавець надає покупцю повні банківські реквізити для здійснення оплати (поточний рахунок у форматі ІВАN). У разі здійснення розрахунків в інший спосіб – готівкою, платіжною карткою тощо, застосування РРО та або ПРРО є обов’язковим.
...
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30163
Як проводити розрахункову операцію у разі продажу товарів з доставкою товарів через служби доставки?
У разі продажу товарів з повною передплатою на поточний рахунок продавця у форматі IBAN фіскальний чек через реєстратори розрахункових операцій (далі – РРО) та/або програмні РРО (далі – ПРРО) може не видаватись. В поштове відправлення вкладається документ на товар: товарний чек, накладна тощо.
У разі здійснення попередньої оплати з використанням платіжних карток така операція є розрахунковою та вимагає видачу фіскального чека, який може бути вкладений в поштове відправлення або надісланий покупцю в інший спосіб (на електрону пошту, мобільний телефон тощо).
У разі оформлення продажу товарів з післяплатою (накладений платіж) необхідність застосування РРО та/або ПРРО залежить від умов договору між продавцем та перевізником. Обов’язок продавця передати товар покупцеві вважається виконаним в момент здачі товару перевізникові або організації зв’язку для доставки покупцеві. Продавець у такому випадку вкладає в поштове відправлення документи на товар (товарний чек, накладна тощо).
...
Когда мы говорим об оплате по ІВАN-реквизитам предпринимательского счета ФЛП через приват 24 нет расчета карточкой. То есть работает первая часть ответа - РРО/ПРРО не нужны, это не расчетная операция в понимании Закона об РРО.
С какой целью налоговики вам подсовывают вторую часть ответа (в котором идет речь о карточке) непонятно.
Відповісти
- Сомневающийся Sкептиk
Редакция, ЗИР – то такое: сегодня одно разъяснение, а завтра другое. Лишь недавно было идиотское разъяснение о том, что включается в доход при пополнении счёта. После моего обращения (и других, которых я призвал написать комментарии под ним) – это сообщение переведено в разряд недействующих. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29757
Но ведь какое-то время данное разъяснение действовало!
Что касается РРО: действительно устаревшее определение расчётной операции: изменилось? – нет. Вот цитата из Закона про РРО:
розрахункова операція - приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий покупцем товар (ненадану послугу), а у разі застосування банківської платіжної картки - оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця або, у разі повернення товару (відмови від послуги), оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця.
Тут НИ СЛОВА не сказано про оплату на счёт IBAN или на карточный счёт! Но налоговиков это не останавливало и в прошлом они "разъясняли", приплетая сюда Закон про эл. коммерцию. Сейчас Комитет ВР "разъяснил" про оплату на "карточный счёт" – тоже бред.
Одно дело: действительно, когда рассчитываются карточкой через POS-терминал за місцем реалізації товарів (послуг), к примеру, непосредственно в магазине, или на сайте через кнопочку "оплатить" – да, РРО/ПРРО нужен. Другое дело, даже если продавец товара даёт реквизиты карточного счёта, а клиент НЕ за місцем реалізації товарів (послуг), а например, у себя дома, берёт и через страницу Приват-24 оплачивает. Где в определении расчётной операции сказано, что в этом случае должен применяться РРО/ПРРО?
Такое разъяснение Комитета ВР, хоть и более "либеральное", чем предыдущие разъяснения налоговиков, но тоже идиотское. Поясняю: предположим, ФОП идёт в банк, подходит к терминалу и НАЛИЧНЫМИ пополняет СВОЮ карту ФОПа по номеру карты на сумму 1000грн: по разъяснению Комитета ВР ФОП должен тут же как придёт в свой магазин выдать самому себе чек РРО на 1000грн, в чеке указать – не за товар, а "згідно роз'ясненню Комітету ВР" ??
