Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


01.02.22
8402 18 Друкувати

Чи може податкова накладна на копійки не збігатися з первинкою?

Яким чином заповнюється графа 11 розд. Б податкової накладної/графа 14 розд. Б розрахунку коригування до податкової накладної, у разі якщо при їх розрахунку числове значення суми ПДВ не співпадає з визначеною сумою ПДВ у документах первинного обліку за рахунок округлення?

Підпунктом 194.1.1 ПКУ встановлено, що становить 20 %, 7 % і 14 % бази оподаткування та додається до ціни ПДВ товарів/послуг.

База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, який нараховується відповідно до підпунктів 213.1.9 і 213.1.14 ПКУ, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, ПДВ та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками – суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів) (п.188.1 ПКУ).

При здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку – продавець товарів/послуг зобов’язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) та надати покупцю за його вимогою (п. 201.10 ПКУ).

Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) (п. 201.7 ПКУ).

Згідно з п. 201.2 ПКУ форма та порядок заповнення податкової накладної затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Відповідно до п. 4 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307), усі графи податкової накладної, що мають вартісні показники, заповнюються в гривнях з копійками, крім випадків, визначених Порядком № 1307.

Підпунктом 9 п. 16 Порядку № 1307 визначено, що до графи 11 вноситься сума ПДВ.

Графа 11 розділу Б податкової накладної (графа 14 розділу Б розрахунку коригування до податкової накладної (далі – розрахунок коригування) заповнюється у гривнях з копійками, але з урахуванням особливостей здійснення окремих операцій з постачання товарів/послуг допускається зазначення в цій графі показника з урахуванням арифметичного округлення до 6 знаків включно після коми.

Необхідною кількістю знаків після коми у кількісному показнику вважається така кількість, якої достатньо для вірного розрахунку вартісного показника у графі 10 податкової накладної та рядків I-XI розділу А податкової накладної.

Розрахунок графи 11 розділу Б податкової накладної «Сума ПДВ» (графи 14 розрахунку коригування) відбувається внаслідок добутку графи 10 розділу Б податкової накладної «Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ» (графи 13 розрахунку коригування) на ставку податку.

На сьогодні ДПС реалізовано можливість реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування, в графах 7 та 11 (графи 14 розрахунку коригування) яких зазначено ціну постачання одиниці товару/послуги та суми ПДВ відповідно з більше ніж двома знаками після коми.

Таким чином, обрахунок суми ПДВ у податковій накладній/ розрахунку коригування здійснюється з урахуванням вимог ПКУ та з можливістю зазначення в показниках, які беруть участь у обрахунку суми ПДВ, належної кількості знаків після коми, що забезпечує можливість точного визначення суми ПДВ у податковій накладній (графа 11)/розрахунку коригування (графа 14). При цьому дані податкового обліку платника податку повинні відповідати даним первинного (бухгалтерського) обліку.

За матеріалами Категорія 101.16 «ЗІР»
Рубрика:

Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.

Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.

Коментарі
  • Бух
01.02.22 07:14

А вообще, реально эти копейки проверить при проверке? У меня более 4 тыс налоговых в месяц, у других и того больше 

Відповісти
  • Ніна
01.02.22 08:50

Бух, при плановой может быть и нет. А вот при встречной-легко. 

Відповісти
  • Елена
01.02.22 09:01

Тільки той, хто ніколи сам не працював з пн міг таке написати :(

Відповісти
  • Оптиміст
01.02.22 09:29

Елена, Коли оплата однією сумою, а постачання декількома партіями, або навпаки, копійок важко уникнути і що тоді за думкою фіскалів втрачається право на ПК, чи до чого ця консультація?

Відповісти
  • Надежда
01.02.22 10:44

Оптиміст,У меня сейчас небольшое количество именно таких дробных накладных на  частичную предоплату товаров с высокой ценой.. Сижу играюсь количеством , иногда до 9 знака. Потом при выписке последней НН всё высчитываю как разницу тоже до 9 знака. Морока. Но и ранее, при большом потоке НН при экспорте с 1С контролировали копейки.
Правило работы с крупными сетями : Цена товара без НДС в счете должна заканчиваться на НОЛЬ или быть кратной 5.
Можно поставить такое округление в программу и приучить менеджеров.

Відповісти
  • Татьяна
02.02.22 12:26

Надежда, скажите, какие аргументы привести руководителю, чтобы Цену товара ставили без НДС. Его аргумент - мне удобнее Цена с НДС....

Відповісти
  • Надежда
03.02.22 10:22

Татьяна, Вы продаёте товар, а не НДС.

Відповісти
  • Мария
01.02.22 10:46

ответ где?расстрел на месте ,если на ОДНУ копейку не совпадет? Кредита не будет?

Відповісти
  • Одесситка
01.02.22 10:57

Было не одно письмо налоговой о том, что расхождение на 1-2 копейки между объемом поставки и суммой НДС, указанными в расходной накладной и такими же показателями налоговой накладной, которое возникло за счет арифметических округлений, не может быть единственной причиной для непризнания налогового кредита. Профессия бухгалтера таки очень подпадает под определение военнообязанного - сапёр.

Відповісти
  • Олена
01.02.22 11:19

Вот просто цікаво. Є послуга - 1 шт. Вартість 50000,00 в т.р. ПДВ - 8333,33 грн. Перша подія - передплата на 25000,00 в т.р. ПДВ - 4166,67 грн. (зареєстровано ПН) Далі - оплата другої частини - ще 25000,00, в т.р. ПДВ 41666,67. Як зареєструвати ПН, щоби сума ПДВ по двох ПН в сумі відповідала сумі ПДВ, зазначеній в акті?

Відповісти
  • Надежда
02.02.22 10:45

Олена, Саме Ви визначили некоректну ціну послуги -41666,6666666грн, тобто в грошових  одиницях України це : 41666 грн, 0,66666666 коп. У нас немає грошової одиниці менше за копійку.  А ПДВ вже нараховується на ціну.

Відповісти
  • заумно
02.02.22 11:57

Встречались мне такие накладные, где цену исключительно ставят с двумя знаками после запятой. Перемножаешь показатели 6 и 7 колонок, и диву даешься - как программа пропускает не совпадение на несколько копеек результата в 10 колонке? Например, 66 х 9416,67 = 621500. 
Те кто, дотошные, делают все до 9 знака после запятой и в количестве и в цене.  Но, можно обойти алгоритм программы.
При авансе за услугу можно ставить так:
и на аванс и по акту 0,5 услуги х 41666,67 = 41666,67 НДС 8333,333 итог 25000.

Відповісти
  • Наталя
01.02.22 12:09

Еще такая ситуация: реализуем тепловую энергию, кассовый метод определения налоговых обязательств. Платят частями, оплата тепла за один месяц может растянуться на пол года. Сумма оплаты разная,бывает формируешь налоговую накладную +- 1коп., чтобы как-то в итоге выйти на сумму НДС в акте. Но в последнем месяце железно платят 10000,00 грн. (в т.ч. НДС - 1666,67) ежедневно. Какая сумма НДС выйдет в налоговых накладных, когда оплатят весь счет ВОПРОС ВОПРОСОВ. 

Відповісти
  • заумно
02.02.22 12:05

Мне поставщик регистрирует накладные исключительно с двумя знаками после запятой в цене, и программа пропускает. Вот пример:
колво 110 х цена 9083,33 = сть без НДС 999166,67 грн.
Проверяем и получаем 999166,30. Отклонение 37 копеек!
Но, алгоритм СЕА пропустил, и накладная зарегистрирована без замечаний. Общая сумма операции правильная, НДС правильный, количество товара правильное, да и цена, если не придираться, тоже правильная.
Поэтому просто можно подправить вручную базу налогообложения без НДС, чтобы выйти на верный итог.

Відповісти
  • Татьяна
02.02.22 12:29

заумно, У меня вчера расхождение в 1,44 грн. алгоритм СЕА не пропустил...

Відповісти
  • заумно
02.02.22 13:01

Татьяна, пример в обсуждение.

Відповісти
  • Раїса
02.02.22 08:24

Писатель не въезжает в тему 

Відповісти
  • Елена
03.02.22 14:36

Пусть тогда пояснят, что делать, если:
ПРИМЕР 1:  налоговая выписана на предоплату в 100% = 2000,00 грн / ндс 333,33, а потом отгружали  пятью РН по 400,00грн, где НДС будет 66,67  (66,67*5= 333,35). Или наоборот когда НДС будет так же но в меньшую сторону на те же 2 коп.
ПРИМЕР 2: Общая сумма 6,75, НДС=1,125грн, база = 5,625, а в налоговой надо написать всего 2 знака после запятой!
ПРUДУРКИ писатели законов...

Відповісти
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам