Строки звітування та сплати для ФОП під час війни: оновлена версія

Як тепер?Тепер увага! Законом № 2260 цю норму (п. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ) переписують! І платників податків фактично зобов’язують подавати звітність та сплачувати податки в «звичайні» строки (як в «довоєнні» часи). Також платників ПДВ хочуть зобов’язати своєчасно реєструвати податкові накладні/розрахунки коригування.

Виключення зроблено лише для тих платників податків які не мають можливості своєчасно виконувати податкові обов’язки щодо сплати податків/подання звітності/ реєстрації податкових, акцизних накладних.

В п. 69.9 підрозд. 10 розд. XX ПКУ (який передбачає, що на період дії воєнного стану зупиняється перебіг податкових строків) тепер чітко зазначили, що зупинення строків не стосується подання звітності, сплати податків, реєстрації податкових накладних (ПН)/ розрахунків коригування (РК).

Платників податків поділили на:

(1) тих які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності, реєстрації ПН/РК;

(2) і тих хто не має такої можливості.

Як буде визначатися, чи мав платник податків таку можливість чи ні?

Порядок підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податків податкових обов’язків та перелік документів на підтвердження має затвердити Мінфін. Тобто:

тепер для того, щоб вважатися платником у якого немає можливості своєчасно подати звітність/сплачувати податки, реєструвати ПН, таку «неможливість» потрібно буде доводити.

На час підготовки цієї статі відповідного проекту Мінфіну у відкритих джерелах ще не було.

Але одразу заспокоюємо. Якщо у вас, наприклад, була можливість своєчасно виконати податковий обов’язок, але ви скористалися нормою з п. 69.1 підрозд. 10 розд. XX, яка фактично діяла для всіх платників податків і дозволяла «відтермінувати» подання звітності/сплати податків, то ніяких ризиків для вас це не створює. Зворотної дії норми тут не має. Закон № 2260 встановлює перехідні норми — граничні строки, протягом яких ви маєте ще можливість без штрафів подати звітність та сплатити податки за періоди до прийняття Закону № 2260.

Для наочності інформацію про те, як саме (в які строки) мають платники податків подавати звітність і сплачувати податки за новим Законом 2260 (оновленим п. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ) наведемо в таблиці.

Яка буде відповідальність, якщо не подамо звітність/не сплатимо податки/не зареєструємо ПН строки, визначені в цій таблиці? До платника будуть застосовуватися штрафи в «загальному» порядку Тобто, якщо наприклад:

— не подамо вчасно звітність — застосують штраф в 340 грн (згідно з п. 120.1 ПКУ);

— несвоєчасно сплатимо податок — штраф, зокрема, за ст. 124, 125¹ ПКУ.

Є тут ще нюанс з тим, що поки триває карантин, подовжується і дія «карантинного» звільнення від штрафів за порушення податкового законодавства (п. 52¹ підрозд. 10 розд.XX ПКУ). Зокрема протягом дії карантину не застосовуються штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК (головне якщо граничні строки реєстрації минули під час дії карантину — зареєструвати їх до кінця дії карантину). Але, наприклад, на штрафи за порушення нарахування, декларування та сплати ПДВ, акцизного податку, рентної плати, карантинне звільнення не поширюється.

Але:

— судячи з усього карантин таки закінчиться 31.05.2022;

— податківці можуть не зважати на «карантинне» звільнення від штрафів, якщо мова йде про проведення перевірок, які дозволені під час воєнного стану (п. 69.2 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Звільнень від адмінштрафів, за податкові правопорушення, ні під час дії воєнного стану ні пі час дії карантину, не передбачено.

ЄСВ.Тут поки що радикальних змін немає. Продовжують діяти норми п. 9²¹ та 9²² розд. VIII Закону № 2464 відповідно до яких тимчасово на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану та протягом 3-х місяців після припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану:

1) не застосовуються штрафні санкції, визначені ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ, зокрема, за:

— несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми ЄСВ;

— донарахування своєчасно не нарахованого ЄСВ;

2) не нараховується пеня, а нарахована пеня за ці періоди підлягає списанню.

Податківці (категорія 201.09 БЗ) також говорять, що:

«фізичні особи — підприємці…, які сплачують єдиний внесок самі за себе, звільняються від адміністративної відповідальності за порушення законодавства по ЄВ з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану, роботодавці — на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану та протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану».

Маються на увазі адмніштрафи за ст. 165¹ КУпАП.

Але одночасно наголошують на тому, що ст. 38 КУпАП (яка визначає строки давності для накладання адмінштрафу) у такі періоди не застосовується. Тобто натякають на те, що якщо обов’язок щодо нарахування/сплати/подання звітності з ЄСВ не буде виконаний протягом 3-х місяців після скасування воєнного стану, то вони застосуються адмінштраф потім.

Подання різного роду реєстраційних заяв, ф. № 20-ОПП і т.п. (що не є податковою звітністю).Тут буде продовжувати діяти норма з п. 69.9 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, яка передбачає, що на час дії воєнного стану зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Відповідно до оновленої редакції п. 69.9 підрозд. 10 розд. XX ПКУ (з урахуванням Закону № 2260) зупинення строків не поширюється саме на строки реєстрації ПН/РК, сплати податків/зборів і подання податкової звітності.

А ось на різного роду реєстраційні заяви/повідомлення, які не є податковою звітністю (ф. № 20-ОПП), норма про зупинення перебігу строків поширюється. Причому для всіх без винятку платників податків (незалежно від того чи була у них можливість подання чи ні).

Тобто, наприклад, якщо необхідність подання ф. 20-ОПП припадає на період дії воєнного стану, то подати таку форму можна ще протягом 10 днів після закінчення воєнного стану.

ВИСНОВКИ

• З моменту набрання чинності Закону № 2260 платники податків мають подавати звітність/сплачувати податки/реєструвати ПН/РК у «звичайні» строки, передбачені ПКУ (як у «довоєнний» час). Виключення зроблено для платників податків, які не мають можливість своєчасно виконати податкові обов’язки.
• Порядок підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податкових обов’язків та перелік документів на підтвердження має затвердити Мінфін. Тобто неможливість своєчасно подати звітність/сплатити податки/зареєструвати ПН/РК потрібно буде доводити.
• Встановлені перехідні норми протягом яких ви маєте ще можливість без штрафів подати звітність та сплатити податки за періоди до прийняття Закону № 2260.
• Нові норми стосуються саме подання податкової звітності, сплати податків, реєстрації ПН/РК. А ось на різного роду реєстраційні заяви/повідомлення, які не є податковою звітністю (ф. № 20-ОПП), поширюється норма, яка передбачає, що на час дії воєнного стану перебіг податкових строків зупиняється.

Інші матеріали із "Податки & бухоблік", 2022, № 36:

• Новий ФОП: перші кроки у воєнний час
• Як закрити ФОП під час війни
• Закриваємо «хвости» після ФОП-розреєстрації
• ФОП виїхав із зони бойових дій: як змінити місцезнаходження?
• «Бездіяльні» під час війни ФОПи: що варто врахувати?
• ФОП vs воєнний стан: особливості роботи
• СпецЄП
• Алкоголь/тютюн на спрощенці? Так
• Виплата ФОПам зі сходу та півдня України: що з утриманням ПДФО та ВЗ
• Якщо ФОП мобілізований
• ФОП на ЄП переїхав: за якою ставкою платити єдиний податок
• Як працювати з РРО/ПРРО у воєнний час
• POS-термінал та військовий стан
• А що з товарним обліком у ФОП під час війни?
• Адмінштрафи за порушення РРО-законодавства: подробиці для ФОПів

Передплатити "Податки & бухоблік"