ПДВ-перерахунок за 2022 рік: алгоритм проведення

Автор: Войтенко Тетяна, податковий експерт

Платник ПДВ, який протягом 2022 року одночасно здійснював оподатковувані і неоподатковувані операції, має зробити у грудні перерахунок нарахованих протягом року розподільчих податкових зобов’язань (ПЗ). Як розрахувати коефіцієнт ЧВ та так званий антиЧВ? Як саме перерахувати розподільчі ПЗ? Як відобразити коригування ПЗ у декларації з ПДВ? Відповіді на ці запитання — у нашій статті.

Коли розподіляють ПДВ?

Необхідність у розподілі ПДВ виникає, якщо відразу виконуються три такі умови:

1) платник ПДВ веде подвійну діяльність — тобто одночасно здійснює і оподатковувані, і не оподатковувані ПДВ постачання;

2) здійснені придбання подвійного призначення — тобто придбані (з ПДВ) товари/послуги/необоротні активи призначені для одночасного використання як в оподатковуваній, так і в неоподатковуваній діяльності (які безпосередньо поділити між оподатковуваною і неоподатковуваною діяльністю неможливо);

3) за такими придбаннями подвійного призначення виникло право на податковий кредит (ПК) — тобто отримані зареєстровані постачальниками ПН.

Якщо усі три умови дотримуються, то

за придбаннями подвійного призначення з’являється необхідність у розподілі вхідного ПДВ (між оподатковуваною і неоподатковуваною діяльністю) за правилами ст. 199 ПКУ

Водночас п. 199.6 ПКУ виводить деякі операції з-під ПДВ-розподілу. Тож проводити розподіл не доведеться, якщо платник ПДВ із-поміж неоподатковуваних операцій здійснює лише: