Нові «воєнні» строки реєстрації ПН/РК і штрафи за їх порушення

Томашпольський Сергій податковий експерт

Я, Сергій Томашпольсьский, податковий експерт «Податки & бухоблік». Є цікаві зміни щодо строків реєстрації податкових накладних (ПН) / розрахунків коригування (РК) і не лише. Пропоную обговорити їх детальніше.

Мова про Закон № 2876* — щодо заборони для грального бізнесу перебувати на спецЄП. Ви спитаєте: до чого тут реєстрація ПН /РК? Ну так у нас буває. Намішали в одну купу. Не слід звертати увагу на назву Закону. Нас норми щодо грального бізнесу цікавити не будуть. Говорити будемо саме про ПН/РК-новації. До речі, термін набуття чинності Законом № 2876 — 08.02.2023 (опубліковано в «Голос України» № 26 від 07.02.2023).

* Закон України «Про внесення змін до розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо відновлення обмеження перебування грального бізнесу на спрощеній системі оподаткування» від 12.01.2023 № 2876-IX.

Якщо стисло, то маємо наступне:

1. Продовжено граничні строки реєстрації ПН/РК. Для ПН/РК за першу половину місяця — на 5 календарних днів. За другу половину — на 3 календарних дні.

2. Зменшено штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК — до 2-5-10-15-25% суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК, замість 10-20-30-40-50%.

3. Час реєстрації ПН/РК у робочі дні продовжено на 2 години (з 8 до 20 години). А якщо це є день, на який припадає граничний строк реєстрації ПН/РК, то матимемо час з 0:00 до 24:00 годин.

Далі про це все детальніше.

Ексклюзивний матеріал для передплатників сайту

новини, ексклюзивні статті, довідники
завантажуйте бланки
усе це без реклами

грн/
місяць

Вже сплатили? Увійти

Передплатники Factor PRO отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.

Реєстрація ПН/РК

Граничні строки реєстрації ПН/РК. На період дії воєнного стану (ВС) та 6 місяців після його припинення / скасування передбачено нові, дещо подовжені строки реєстрації ПН/РК. Наведемо їх у табл.1.

Таблиця 1. Нові «воєнні» строки реєстрації ПН/РК

Період/специфіка складання ПН/РК	Базові граничні строки, передбачені п.п. 201.10 ПКУ	Нові спеціальні граничні строки, передбачені тимчасово до кінця ВС + 6 місяців
ПН/РК, складені з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця	до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені	до 5 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені
ПН/РК, складені з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця	до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені	до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені
Зведені ПН та/або РК до таких зведених ПН, складені за операціями, визначеними п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 ПКУ	протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені	— (спеціального строку не встановлено, тож працює базовий строк реєстрації для таких ПН/РК (колонка зліва))
РК «на зменшення», складені постачальником товарів/послуг до ПН, що складена на отримувача - платника податку	протягом 15 календарних днів з дня отримання такого РК до ПН отримувачем (покупцем)	протягом 18 календарних днів з дня отримання такого РК до ПН отримувачем (покупцем).

Яких саме ПН/РК це стосується? За другу половину січня, лютневих та за наступні місяці

А чи стосується більш ранніх «воєнних» ПН/РК? Важко дати однозначну відповідь. Формулювання таке, що дозволяє поширити нові строки і на більш ранні ПН/РК — фактично на всі «воєнні» ПН/РК, не «покриті» вже існуючими спеціальними правилами (строками) із п.п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Бо ми ж пам’ятаємо, що відносно «воєнних» ПН/РК у нас вже є спеціальні правила (з п.п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ), які нікуди не діваються. Зокрема, платники ПДВ, які мають можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки, звільняються від відповідальності щодо:

— реєстрації ПН/РК, дата складання яких припадає на період з 1 лютого по 31 травня 2022 року, за умови забезпечення їх реєстрації не пізніше 15.07.2022;

— реєстрації зведених ПН/РК до таких зведених ПН, дата складання яких припадає на період з 1 лютого по 31 травня 2022 року, складених за операціями, визначеними п. 198.5 ст. 198 та п. 199.1 ст. 199 ПКУ, за умови забезпечення їх реєстрації не пізніше 20.07.2022.

Але що з цього приводу заявлять податківці, передбачити важко. Бо це якось ще потрібно буде стикувати з новими штрафами (див. нижче).

Штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК. Тут теж маємо пом’якшення — див. табл. 2.

Таблиця 2. Нові «воєнні» розміри штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК

Кількість календарних днів порушення платником граничного строку реєстрації ПН/РК	Базовий розмір штрафу згідно *п.п. 120¹.1 ПКУ* (у % до суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК)	Нові спеціальні розміри штрафу до кінця ВС + 6 місяців (у % до суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК)
до 15	10 %	2 %
від 16 до 30	20 %	5 %
від 31 до 60	30 %	10 %
від 61 до 365	40 %	15 %
366 і більше	50 %	25 %

І знову питання. Яких саме ПН/РК стосується це пом’якшення? За другу половину січня, лютневих та за наступні місяці

А чи стосується більш ранніх «воєнних» ПН/РК?

Законодавець каже, що ці штрафи стосуються порушення саме нових спеціальних строків, про які ми казали вище. Тож тут все залежить від позиції податківців щодо того, чи працюють нові строки реєстрації щодо «воєнних» ПН/РК, складених до другої половини січня 2023.

Знову ж таки, не зрозуміло, як бути зі вже діючими спеціальними строками із п.п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ (див. вище)?

Ліберальний варіант, застосовувати вже ці нові розміри штрафів за несвоєчасну реєстрацію всіх «воєнних» ПН/РК. Втім яку позицію займуть податківці, передбачити важко.

Довжина операційного дня. Наразі податківці вважають (101.16 БЗ // https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29223 ), що під час ВС реєструвати ПН/РК платник може лише у робочі дні з 8 до 18 години. Бо пріоритет мають вимоги п.п. 69.18 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Так от, тут теж маємо пом’якшення (зміни до п.п. 69.18 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Законодавець, по-перше, подовжив цей строк на 2 години. З урахуванням змін, електронні сервіси та приймання електронних документів від платників податків (тобто у тому числі й приймання на реєстрацію ПН/РК, їх реєстрація/зупинення реєстрації) має здійснюватися у робочі дні з 8 до 20 години.

По-друге, встановлено, що операційний день для реєстрації ПН/РК, на який припадає граничний строк реєстрації ПН/РК, триває з 0.00 годин до 24.00 години.
Зверніть увагу. Податківці, судячи з усього, і надалі будуть вважити, що мова тут йде суто про робочі (!) дні. А норму Порядку № 1246* про те, що якщо граничні строки реєстрації ПН/РК припадають на вихідний/святковий/неробочий день, такий день вважається операційним днем, продовжуватимуть ігнорувати.

До речі після підготовки цього матеріалу з’явився перший коментар від податківців // https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/653040.html
Їх позиція: нові строки реєстрації застосовуються до ПН/РК з датою складання починаючи з 16 січня 2023 року. Тобто до ПН/РК за другу половину січня 2023 і наступні місяці.
Тож податківці не будуть поширювати нові строки на більш ранні «воєнні» ПН/РК.
Виходить і нові розміри штрафів податківці застосовуватимуть за цією ж логікою. Лише за порушення граничного строку реєстрації ПН/РК з датою складання починаючи з 16 січня 2023.

* Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 29.12.2010 № 1246.

Рубрика:

Теги:

Вимкнути рекламу

Коментарі

Мария

07.02.23 11:30

опять в борд..... меняют кровати. это полумеры они никому не нужны. особо цинично 18 число.

Отримуйте новини поштою!

Нові «воєнні» строки реєстрації ПН/РК і штрафи за їх порушення

Отримуйте
новини поштою!