Зміна номенклатури після авансу: як не втратити податковий кредит?
%20(1).png){kind=logo}
Автор: Солошенко Людмила, податковий експерт.
При зміні номенклатури після авансу (якщо покупцеві відвантажений інший товар) авансову податкову накладну (ПН) слід відкоригувати — скласти до неї розрахунок коригування (РК). Але що якщо такий РК зареєстровано продавцем несвоєчасно або заблоковано? Що буде в покупця з податковим кредитом (ПК)? З’ясовуємо.
РК на зміну номенклатури
Якщо після авансу вирішили змінити номенклатуру і покупцеві відвантажується інший товар, то дані авансової ПН слід відкоригувати. Для цього:
— до авансової ПН складають РК на зміну номенклатури (з типом причини коригування «104»);
— такий РК складається на дату відвантаження покупцеві товару іншої номенклатури — тобто за другою (завершальною) подією (п. 3 листа ДФСУ від 22.06.2018 № 18983/7/99-99-15-03-02-17, БЗ 101.15);
— при зміні номенклатури в межах авансу (оскільки ні обсяги постачання, ні ПДВ, ні загальна сума компенсації не змінюються) такий РК буде нульовим. Тому зареєструвати його в ЄРПН повинен продавець. При цьому в декларації з ПДВ (у ряд. 7 і 14) і в додатку Д1 нульові РК відображати не треба — ні покупцеві, ні продавцеві (БЗ 101.24 // zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=10554).
Тоді якщо такий РК буде зареєстрований продавцем своєчасно, то при відвантаженні покупцеві товару іншої номенклатури дані авансової ПН будуть відкориговані (номенклатура буде змінена на фактично поставлений покупцеві товар). Тому дані ПН відповідатимуть первинним документам (видатковій накладній) і в покупця ПК, відображений за авансом, збережеться.
-
Передплачуйте та читайте повністю:
- новини, ексклюзивні статті, довідники
- завантажуйте бланки
- усе це без реклами
місяць
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.
Блоги 
