Коли ДПС складає протокол про адмінпорушення?

У яких випадках справи про адміністративні правопорушення розглядаються у судах, якщо протоколи про адміністративні правопорушення складені посадовими особами органів ДПС?

Відповідно до п.п. 20.1.41 ПКУ контролюючі органи, визначені п.п. 41.1.1 ПКУ, мають право складати стосовно платників податків – фізичних осіб та посадових осіб платників податків – юридичних осіб протоколи про адміністративні правопорушення та виносити постанови у справах про адміністративні правопорушення у порядку, встановленому законом.

Контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) – щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених п.п. 41.1.2 ПКУ), законодавства з питань сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи (п.п. 41.1.1 ПКУ).

Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 255 Кодексу України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 р. № 8073-Х (далі – КУпАП) у справах про адміністративні правопорушення, що розглядаються органами, зазначеними, зокрема, в ст. 221 «Районні, районні у місті, міські чи міськрайонні суди (судді)» КУпАП, протоколи про правопорушення мають право складати уповноважені на те посадові особи центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику та його територіальних органів:

► за порушення прав на об’єкт права інтелектуальної власності (ст. 51² КУпАП);

► за порушення порядку проведення розрахунків (ст. 155¹ КУпАП);

► за порушення порядку торгівлі пальним (частини 1 і 3 ст. 161¹ КУпАП);

► за порушення порядку здійснення валютних операцій (ст. 162¹ КУпАП);

► за порушення порядку ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків (ст. 163¹ КУпАП);

► за неподання або несвоєчасне подання платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов’язкових платежів) (ст. 163² КУпАП);

► за невиконання законних вимог посадових осіб податкових органів (ст. 163³ КУпАП);

► за порушення порядку утримання та перерахування податку на доходи фізичних осіб і подання відомостей про виплачені доходи (ст. 163⁴ КУпАП);

► за порушення умов видачі векселів (ст. 163¹² КУпАП);

► за порушення порядку проведення готівкових розрахунків та розрахунків з використанням електронних платіжних засобів за товари (послуги) (ст. 163¹⁵ КУпАП);

► за порушення порядку справляння та сплати туристичного збору (частини друга і третя ст. 163¹⁷ КУпАП);

► за порушення порядку провадження господарської діяльності (ст. 164 КУпАП);

► за зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного податку встановленого зразка (ст. 164⁵ КУпАП);

► за зайняття забороненими видами господарської діяльності (ст. 164¹⁶ КУпАП);

► за незаконні дії у разі банкрутства (ст. 166¹⁶ КУпАП);

► за фіктивне банкрутство (ст. 166¹⁷ КУпАП);

► за виготовлення, придбання, зберігання або реалізацію фальсифікованих алкогольних напоїв або тютюнових виробів (ст. 177² КУпАП).

Статтею 221 КУпАП, встановлено, що судді районних, районних у місті, міських чи міськрайонних судів розглядають справи про адміністративні правопорушення, передбачені, зокрема, ст.ст. 51²; 155¹; 161¹; 162¹; 163¹ – 1634; 163¹²; частинами другою і третьою ст. 163¹⁷; 164; 164⁵; 164¹⁶; 166¹⁶; 166¹⁷; 177² КУпАП.

Статтею 234² КУпАП визначено, що податкові органи розглядають справи про адміністративні правопорушення, пов’язані, зокрема, з порушенням порядку проведення готівкових розрахунків та розрахунків з використанням електронних платіжних засобів за товари (послуги) (ст. 163¹⁵ КУпАП).