Відстрочені податкові активи/зобов’язання і бухподаток на прибуток: пам’ятка з розрахунку

Автор: Войтенко Тетяна, податковий експерт.

Перш ніж поставити остаточну крапку в бухобліку-2023 і зануритися у складання річної фінансової звітності за цей звітний період, належить зробити фінальні бухгалтерські записи, які притаманні лише останньому місяцю року. Також слід провести річні перерахунки ПДВ і ПДФО, подати відповідні заяви про перехід чи відмову від єдиного податку, повідомлення про ПДВ-делегування філіям. Саме цим питанням ми присвятили наш черговий тематичний номер. А розпочнемо з того, як розрахувати відстрочені податкові активи (ВПА) і відстрочені податкові зобов’язання (ВПЗ) та нарахувати податок на прибуток у бухгалтерському обліку.

Відстрочені податки: кому світять?

Щоб правильно нарахувати податок на прибуток у бухгалтерському обліку, просто взяти суму з прибуткової декларації недостатньо. Адже при розрахунку податку на прибуток застосовують правила ПКУ. А обліковий податок на прибуток визначається за правилами стандартів бухобліку. Відтак, підприємству на додачу слід обчислювати і відстрочені податки — ВПА і ВПЗ.

Порядок розрахунку відстрочених податків і визнання витрат (доходу) з податку на прибуток визначає НП(С)БО 17 «Податок на прибуток». Керуватися ним зобов’язані підприємства, які є платниками податку на прибуток. Виняток становлять ті прибутківці, які (1) складають фінансову звітність за МСФЗ і (2) застосовують НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність». А ось