Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


20.12.23
8550 25 Друкувати

Як користуватися показниками від податківців для складання плану-графіка перевірок?

Амброзяк Наталя юрист

8 грудня заборона на перевірки зазнала змін. Не оминули нардепи і планових перевірок. Але лишається багато запитань щодо показників, за наявності яких платників мають право включати до плану-графіка у період воєнного стану. Як ними користуватися? Як зрозуміти, що платник за цими критеріями потрапить «під роздачу»? Давайте розбиратися.

До чого тут якісь показники?

Спочатку ще раз нагадаю, що до плану-графіка перевірок можуть уключати тепер не тільки платників зі сфери виробництва/торгівлі підакцизки, грального бізнесу та фінансових/платіжних послуг.

До плану також потрапляють платники, які відповідають хоча б одному з певних критеріїв. Аналізуються дані станом на 2021 рік

Зокрема, йдеться про ситуацію, коли у платника випадає хоча б один з таких критеріїв (п.п. 69.352 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ):

— рівень сплати податку на прибуток на 50 і більше відсотків менший рівня сплати податку у відповідній галузі. Критерій не поширюється на платників єдиного податку;

— рівень сплати ПДВ на 50 і більше відсотків менший за рівень сплати податку у відповідній галузі;*

* Цей критерій не працюватиме, якщо у платника операції з вивезення товарів за межі України становлять 25 % і більше загальних обсягів постачання + рівень сплати податку на прибуток не менше 50 % рівня сплати податку у відповідній галузі.

Ексклюзивний матеріал для передплатників сайту
    Передплачуйте та читайте повністю:
  • новини, ексклюзивні статті, довідники
  • завантажуйте бланки
  • усе це без реклами
70
грн/
місяць
Вже сплатили? Увійти
Передплатники PRO-доступу отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Коментарі
  • Лариса
20.12.23 09:16

Шановна редакція! Причому ніде не зазначено, що при формуванні плану-графіку на 2024 рік враховується показники позитивної динаміки за 23 (22) роки? Чи це речення вже прибрали? І знову ж таки якщо за основним КВЕД в 21 діяльність не велась, а проводилась  за другорядним КВЕД, то порівняння показників тут взагалі виглядає якось по тупому. 

Відповісти
  • Дуже злий бух
20.12.23 15:17

Лариса, згодна зліпили все до купи, навантаження, податкову віддачу, галузі, КВЕДИ...  Наказ Держспоживстандарту України 11.10.2010 N 457  "КВЕД - це статистичний інструмент для впорядкування економічної інформації. ...Слід мати на увазі, що код виду діяльності не створює прав чи обов'язків для підприємств і організацій, не спричинює жодних правових наслідків. Код виду діяльності не обов'язково достатній критерій для виконання умов, передбачених нормативними актами. У застосуванні нормативних актів чи контрактів код виду діяльності - це припущення, а не доказ."

Відповісти
  • Лариса
20.12.23 15:24

Дуже злий бух, для мене досі питання як можна галузь звузити до одного вирваного КВЕДу і це тоді, коли платник в декларації не має змоги відобразити актуальні на момент подання звітності КВЕДи по аналогії зі спрощенцями. В проєкті, до речі, про галузь говорили в цілому, ДПС Києва навіть опублікувала данні по галузям (справжнім галузям). Потім пані Южаніна підсунула ось такий сюрприз з КВЕДами на рівні класів, який податкова ну дуже однозначно трактує. Я не юрист, але  оспорювала б порівняння по основному КВЕДу, бо це порівняння руки з ногою - і те, і те кінцівка, але...

Відповісти
  • Наталя Амброзяк
20.12.23 17:12

Лариса, також згодна з Вами. Не враховуються реалії діяльності та й специфіка КВЕД, як взагалі-то не обов'язкового документа...
Але то так... Деталі

Відповісти
  • Наталя Амброзяк
20.12.23 10:58

Лариса, щодо позитивної динаміки. Уся проблема у тому, що у норма сформульована досить дивним чином. Зокрема, там зазначено "враховуються показники...". При цьому не зазначено а як саме вони враховуються. 
Тобто я можу лише припустити (!), що у разі наявності оцих показників позитивної динаміки за наявності критеріїв з п. 5 п.п. 69.35-2 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ податківці можуть не включати у план. Але, суворо кажучи, у нормі прямо про це ж не зазначено. Тому я просто не хотіла плутати або вводити в оману читачів...
Нажаль і самі податківці поки не прокоментували цей нюанс, як і багато інших...
Щодо КВЕД - так само. Особливо коли їх багацько. Явно у податківців буде формальний підхід. Теоретично вони можуть побачити за якими класами КВЕД платник веде діяльність (наприклад, за ПН). Але по факту навряд вони проводитимуть глибокий аналіз. Особливо якщо врахувати, що за тими ж деками практично неможливо зрозуміти за якими КВЕД ведеться діяльність і, відповідно, отримується дохід... 

Відповісти
  • Наталя Амброзяк
20.12.23 11:08

За великим рахунком мало б бути порівняння за класами КВЕД, за якими платник веде діяльність... Але... але. Аргументи свої я сказала у повідомленні вище (20.12.23 10:58)

Відповісти
  • Лариса
20.12.23 11:29

Наталя Амброзяк, абсолютна згодна. Але сама форма декларації з ПнП не дозволяє вносити актуальні у звітному періоді КВЕД. Навіть, в декларації спрощенця це передбачається (!). А загальники юр.ос. чомусь мають відображати основний КВЕД згідно реєстраційних даних. Хоча, "статистика" сама наголошує, що КВЕД на рівні класу суто статистичний показник і на ньому не має базуватися адміністрування чи оподаткування.
Мені здається, що питання треба піднімати, бо враховуючи зміни, чітко вбачається невідповідність нових вимог 23року і правил складання звітності за 21рік

Відповісти
  • Лариса
20.12.23 09:39

Ще хотілось би аналізу цього і супутніх законів від спеціалістів. Чи можна опротестувати включення в план-графік? 

Відповісти
  • Наталя Амброзяк
20.12.23 11:02

Лариса, кхм... в принципі, можна. Але практика Верховного Суду в частині включення у план-графік якось не особливо радує, на жаль. Іноді проскакують рішення, де ВС каже, що ніби включення до плану-графіку не є належним способом захисту прав позивача і тут, ніби, потрібно оскаржувати саме ППР, винесене за результатами перевірки. І то! Суд у цьому випадку має аналізувати, чи дійсно на прийняття ППР вплинуло конкретне процедурне порушення (в нашому випадку включення у план-графік). Хоча платникам вдається скасовувати ППР на підставі саме процедурних порушень в процесі перевірки навіть за такого висновку. У наступному повідомленні скину посилання на рішення, про які тут пишу.

Відповісти
  • Наталя Амброзяк
20.12.23 11:09

*оскарження включення у план-графік

Відповісти
  • Наталя Амброзяк
20.12.23 11:18

Приклади успішного оскарження ППР, винесено за результатами незаконної перевірки: постанови ВС від 28.10.2021 у справі № 810/3099/18, від 21.10.2021 у справі № 817/1314/17 і Великої Палати ВС від 08.09.2021 у справі № 816/228/17.
Приклад неуспішного для платника оскарження включення у план-графік: постанова ВС від 04.10.2023 у справі № 480/12329/21

Відповісти
  • Лариса
20.12.23 11:32

Наталя Амброзяк, щиро дякую! 

Відповісти
  • Инна
20.12.23 11:22

Говорила одним інспектором, що вони не можуть дочекатися іти перевіряти всіх, у них великий план по тому що треба зібрати, тому хоч не хоч а платити будеш.

Відповісти
  • Лариса
20.12.23 11:39

Инна, цікаво, а вони мають якесь преміювання за намальовані штрафи? І ще цікаво, якщо такі штрафи скасовано судом, вони мають якусь догану чи щось подібне? Як на мене, мали б відшкодовувати збитки з власної кишені.

Відповісти
  • Лариса
20.12.23 11:36

Инна, коли чуєш "вони не можуть дочекатися", аж противно, наче про збоченців... Пам'ятаю фактичні перевірки 15-річної давності - не гребували нічим, не соромились z-звіт видрати з товстенної КОРО, нібито його й не було і хоч 340 грн., але написати...

Відповісти
  • Лариса
20.12.23 11:46

Інспектор з податкової вказує на іншу формулу податкового навантаження з ПДВ   р.1( колонка А) / р.18 декларації З ПДВ

Відповісти
  • Лариса
20.12.23 15:29

Лариса, оскільки я вже щось писала, то, будь ласка, до нікнейму додайте якись символ, бо враження, що сама з собою перписуєшся))) Стосовно формули, що Ваша інспектор надала, за нею можна і графік не складати просто йти за адресами реєстрації....))) А взагалі, навпаки: ряд.18/ ряд.1.1 кол.А

Відповісти
  • Алла
20.12.23 14:44

Лариса, може навпаки? 

Відповісти
  • Лариса
20.12.23 16:31

Алла,так, дякую.

Відповісти
  • СержК
20.12.23 11:47

Шановні, не намагайтесь зрозуміти те, чого не існує. Всі критерії виписані лише для того, аби до плану перевірок потрапив будь хто зі 100% платників. Якщо цих червоних прапорців виявиться недостатньо, - найближчим часом доповнять...

Відповісти
  • Дуже злий бух
20.12.23 15:11

Мене також цікавить такий момент (прописано досить однозначно):

При формуванні плану-графіка проведення документальних планових перевірок на 2024 рік враховуються показники позитивної динаміки:

рівнів сплати податку на прибуток та податку на додану вартість по відповідній галузі за дев’ять місяців 2023 року. Після настання граничних строків для подання річної звітності враховуються показники за 2023 рік. У разі якщо податковим (звітним) періодом для податку на прибуток платника податків є календарний рік, враховуються показники за попередній рік

Відповісти
  • Наталя Амброзяк
20.12.23 17:16

Дуже злий бух, так отож! Мене взагалі бентежать оці "другі" ніби критерії. Як вони їх збираються до купи ліпити?! З одного боку, пишуть "показники за 2021 рік", а з іншого - "враховуються показники...". Ну і як вони враховуються?! 
Мені, як юристу, це зовсім не зрозуміло. Та й думаю, що і податківці навряд це поки розуміють. Як і Ви, колеги...

Відповісти
  • Ольга
20.12.23 17:42

Підкажіть, будь ласка, зарплата середня - нарахована або виплачена?

Відповісти
  • Наталя Амброзяк
27.12.23 15:02

Ольга, у нормі формулювання "нарахована та/або виплачена". Тобто якщо вона вже виплачена, то порівнюємо з виплаченою. Якщо тільки нарахована, але не виплачена - з нарахованою.
Порівнюємо нашу з/п (не середню, як розумію, бо так не сформульовано) з середньою, яку надали податківці.
Процитую норму:
нарахування та/або виплата податковим агентом - юридичною особою доходів у вигляді заробітної плати в розмірі менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні (за основним місцем обліку в територіальному органі центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику)

Відповісти
  • Варвара
21.12.23 15:46

Колеги підкажіть як ви будете розвраховувати "-дебиторская задолженность превышает кредиторскую больше чем в 2 раза;" ?
Вся дебіторська заборгованість ,окрім податків(чи з ними ?) в числівнику , вся кред заборгованість (поточна +інша) в знаменнику  з показників балансу ?

Відповісти
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам