Набрали чинності зміни до форми та Порядку складання звіту про контрольовані операції

Звертаємо увагу, що 6 лютого 2024 року набрав чинності наказ Мінфіну від 07.12.2023 р. № 673 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» (зі змінами внесеними наказом Мінфіну від 27 грудня 2023 року № 725).

Наказом передбачено:

• зміни до Порядку складання Звіту про контрольовані операції, затвердженого наказом Мінфіну від 18 січня 2016  № 8;
• оновлені редакції форми Звіту про контрольовані операції, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 18 січня 2016 року № 8, та додатка ТЦ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20 жовтня 2015 року № 897.

В додатку ТЦ наводять, зокрема, відомості про контрольовані операції: контракт (договір), відповідно до якого здійснюються контрольовані операції, умови постачання «Інкотермс», курс валюти на дату відображення контрольованої операції у бухгалтерському обліку та кількість предметів операції, а також підстави віднесення операції до контрольованих, у тому числі пов’язаність осіб.

Окрім того, при здійсненні самостійного коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний в додатку ТЦ серед іншої інформації зазначати контракт (договір) та умови продажу (придбання) товарів (робіт, послуг), а також мінімальне (максимальне) значення діапазону цін / рентабельності і суму коригування.

Попередні форми Звіту КО та додатка ТЦ не в повній мірі розкривали інформацію, необхідну для здійснення податкового контролю за дотриманням умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки», що призводить до додаткового навантаження на платників податків внаслідок звернень до них контролюючих органів з метою отримання  податкової інформації, зокрема:

• про пов’язаних осіб та зазначення платником податків всіх підстав віднесення операцій до контрольованих;
• про доповнення (зміни) до контракту (договору) та його умови;
• про умови постачання товарів відповідно до правил «Інкотермс»;
• про показник, що коригується, та одиниці виміру продажу (придбання) товарів (робіт, послуг);
• про суму фактично отриманих коштів у валюті контракту чи суму кредиту згідно з умовами контракту у валюті контракту, якщо предметом контрольованої операції є фінансова  операція;
• про курс валюти на дату відображення контрольованої операції у бухгалтерському обліку.

Наказом № 673 визначено, що у разі подання нерезидентом Звіту за постійне представництво, через яке нерезидент здійснює діяльність в Україні, по господарських операціях (у тому числі внутрішньогосподарських розрахунках) , такий звіт подається за неосновним місцем обліку, тобто за місцем обліку постійного представництва.

У разі, якщо нерезидент має кілька постійних представництв в різних контролюючих органах, цей нерезидент складає Звіт за неосновним місцем обліку, по кожному постійному представництву окремо та подає за місцем обліку таких постійних представництв.

Також звернемо увагу на наступні нововведення.

у головної частині у графі 2 Звіту КО зазначається повне найменування платника податків згідно з реєстраційними документами. У разі подання Звіту нерезидентом, який здійснює господарську діяльність на території України через постійне представництво, зазначається повне найменування такого нерезидента.

У графі 3 Звіту КО у разі подання Звіту нерезидентом, який здійснює господарську діяльність на території України через постійне представництво, зазначається податковий номер та основний код економічної діяльності такого нерезидента.

Графа 8 заповнюється лише у разі подання нерезидентом Звіту щодо господарських операцій (у тому числі внутрішньогосподарських розрахунків) з його постійним представництвом, через яке нерезидент здійснює діяльність в Україні, та проставляється знак «Х».

У графах 8.1 – 8.4 зазначається повне найменування постійного представництва, через яке нерезидент здійснює діяльність в Україні, та за яке подається Звіт, код ЄДРПОУ постійного представництва нерезидента, місцезнаходження постійного представництва, найменування контролюючого органу за місцем обліку постійного представництва.

У графі 5 зазначається код товару (у 10-значному числовому форматі) відповідно до Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД). Якщо код типу предмета операції, зазначений у графі 3, дорівнює 201 або 209, у графі 5 в обов’язковому порядку зазначається код товару відповідно до УКТ ЗЕД.

Якщо код типу предмета операції, зазначений у графі 3, дорівнює 201 або 209, у графі 5 в обов’язковому порядку зазначається код товару відповідно до УКТ ЗЕД.

Також у графі 6 зазначається код послуги відповідно до Класифікації зовнішньоекономічних послуг (КЗЕП). Якщо код типу предмета операції, зазначений у графі 3, дорівнює 204, 205, 206 або 207, у графі 7 в обов’язковому порядку  зазначається КЗЕП.

У графі 11 зазначається код умови поставки товару при здійсненні зовнішньоекономічних операцій відповідно до правил «Інкотермс». У разі заповнення граф 7 та 8 інформацією про доповнення (зміни) до контракту (договору) у графі 11 зазначається інформація щодо умов постачання товару з урахуванням такого доповнення (зміни) до контракту (договору).

У графі 11.1 відповідно до правил «Інкотермс» зазначається назва місця постачання товарів (місця призначення).

У разі заповнення граф 7 та 8 інформацією про доповнення (зміни) до контракту (договору) у графі 11.1 зазначається інформація щодо назви місця постачання товарів (місця призначення) з урахуванням такого доповнення (зміни) до контракту (договору).